涉稅違法手段花樣百出

　　2014年稅收專項檢查大幕初啟?！督?jīng)濟參考報》記者日前從國家稅務總局獲悉，房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)再次被列為指令性檢查項目，這是房地產(chǎn)業(yè)自2002年以來連續(xù)12年被納入檢查范圍。
　　體量大、利潤高的房地產(chǎn)行業(yè)涉及8個稅種，包括廣受關注的土地增值稅。記者整理發(fā)現(xiàn)，在往年的稅收專項檢查中，房地產(chǎn)行業(yè)成了查補稅款的“大戶”，有些年份幾乎占到全部查補稅款數(shù)額的一半，其涉稅違法手段花樣百出。

　　國家稅務總局近日發(fā)布了《關于開展2014年全國稅收專項檢查工作的通知》，明確2014年行業(yè)稅收專項檢查項目包括3項指令性檢查項目和3項指導性檢查項目。3項指令性檢查項目是“房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)”、“辦理出口退(免)稅企業(yè)”和“股權轉讓交易的企業(yè)及個人”，3項指導性檢查項目是“地方商業(yè)銀行”、“高污染、高能耗及產(chǎn)能過剩企業(yè)”和“高收入者個人所得稅”。據(jù)了解，每年稅收專項檢查于四五月間全面啟動，持續(xù)至11月底結束。
　　記者梳理歷年稅收專項檢查方案發(fā)現(xiàn)，房地產(chǎn)業(yè)從2002年被納入稅收專項檢查以來，今年已是連續(xù)12年“榜上有名”。
　　國家稅務總局制訂的檢查方案要求檢查房地產(chǎn)業(yè)涉及的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、土地使用稅、契稅、房產(chǎn)稅和印花稅，是對所有業(yè)務、所有稅種的全面檢查。
　　“從近幾年全國開展稅收專項檢查的情況看，房地產(chǎn)行業(yè)存在的涉稅違法問題較為突出。”一位來自稅務稽查部門的人士指出。
　　來自國家稅務總局稽查局的數(shù)據(jù)顯示，房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)查補收入占2006年稅收專項檢查工作查補收入總額的42.51%；戶均查補收入30.82萬元，是總體戶均查補收入的4.37倍；問題率為50.98%，高于全國平均問題率12.34個百分點。
　　2007年全國房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)稅收專項檢查共查補稅款91.3億元，加收滯納金3.4億元，罰款6.8億元，共查補收入101.7億元。房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)查補收入占到專項檢查查補總收入的45%，戶均查補收入35.4萬元，是總體戶均查補收入的2.6倍。
　　2011年中國稅務年鑒中關于稅收專項檢查的總結中特別提到，對房地產(chǎn)行業(yè)開展稅收專項檢查是為配合國家宏觀調控政策而部署的重點檢查項目。2010年稅務機關檢查房地產(chǎn)企業(yè)9.63萬戶，查補收入294.47億元，占全年稅收專項檢查總收入的49.23%。
　　個別地區(qū)房地產(chǎn)行業(yè)的涉稅違法問題尤為嚴重?！陡Ｇ迨械囟惥只榫?010年度稅收專項檢查工作總結》稱，2010年專項檢查查補各項收入2227.95萬元，其中，共實施查補房地產(chǎn)行業(yè)稅款約2126萬元。
　　北京明稅律師事務所高級合伙人夏聰告訴《經(jīng)濟參考報》記者：“從2002年開始，每年房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝行業(yè)都入圍(稅收專項檢查)，說明行業(yè)面臨的稅收問題比較多。房地產(chǎn)業(yè)這幾年發(fā)展比較快，每年房地產(chǎn)查補的收入幾乎占到整個專項檢查的一半。”
　　夏聰還表示：“我們多年幫助房企應對專項檢查，就我們所接觸的情況看，房地產(chǎn)行業(yè)近年來查補的稅收收入是呈逐年增長態(tài)勢的，我覺得占全部查補稅款的比例大體上也會有所增加。”
　　金杜律師事務所稅務部負責人董剛說：“我作為稅務律師，為一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供稅務和法律服務，對房地產(chǎn)行業(yè)的業(yè)態(tài)和信息有一定了解。房地產(chǎn)行業(yè)業(yè)務復雜，涉及的稅種比較多，拿地、立項、融資、拆遷、建設、銷售，各個環(huán)節(jié)問題都比較集中，如果不放過任何細節(jié)、深究嚴查，很難說有多少房企能100%在稅務上合規(guī)。”

　　中國政法大學財稅金融法研究所教授施正文接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪時表示：“每年稅務總局進行稅收專項檢查，選擇重點檢查對象有幾重考慮：一是重點選擇稅收征管可能存在漏洞或者稅收風險較大的行業(yè)；二是這個行業(yè)比較重要，稅源大，對完成稅收收入任務影響較大；三是這個行業(yè)領域最近出臺新的法規(guī)、政策，執(zhí)行中可能對政策的理解不太清楚從而出現(xiàn)風險；四是根據(jù)歷年檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，選擇長期以來問題比較嚴重的行業(yè)；五是選擇一些很久沒有被選取的行業(yè)。”
　　他認為，房地產(chǎn)行業(yè)連續(xù)多年被列為稅收檢查的重點，是因為該行業(yè)符合上述五條標準中的多項。“房地產(chǎn)是支柱產(chǎn)業(yè)，利潤高，稅負比較重，涉及多個稅種，對稅收收入貢獻大，長期存在風險，容易出現(xiàn)逃漏稅”。
　　施正文告訴記者，在往年專項檢查后公布的欠稅名單中，很多房企都曾出現(xiàn)過。尤其是大房企，每年納稅額很高，通過欠稅或避稅可以獲得很高的收益。
　　一位地方稅務系統(tǒng)工作人士指出，很多房地產(chǎn)企業(yè)納稅人一味追求利益的最大化，偷逃稅現(xiàn)象較為嚴重。有意隱瞞利潤逃避稅收，不記或少記收入，虛列成本費用，設置“賬外賬”，開具虛假發(fā)票、白條等都是企業(yè)的慣用手段。
　　此外，有不少企業(yè)通過稅收籌劃把利潤轉移到享受稅收優(yōu)惠的地方。“比如設置一個高新技術企業(yè)，把其他企業(yè)的利潤轉移到高新技術企業(yè)，享受15%的所得稅率，而非一般企業(yè)的25%的稅率?；蛘咴诰S爾京群島等避稅地設置公司，通過轉讓定價把利潤轉移到避稅地，來逃避中國征稅。”施正文說，“還有一些房地產(chǎn)企業(yè)轉讓土地、房產(chǎn)的時候，為了規(guī)避營業(yè)稅、土地增值稅、契稅等交易環(huán)節(jié)稅種，經(jīng)常通過公司股權的方式轉讓，這樣就只涉及所得稅的問題了。”
　　董剛則認為，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收漏洞，除了房企自身的問題，和地方政府的態(tài)度也密不可分。“對地方財政而言，土地出讓是很大一部分收入來源，地方政府對房企的管理、態(tài)度影響著地方土地出讓的收入。同時，房地產(chǎn)行業(yè)的很多稅種是地方稅種，由地方稅務局管理，而地方稅務局受地方政府的影響比較大。包括土地增值稅在內的一些稅種這些年征管力度沒有達到預期，我認為和部分地方政府的態(tài)度有很大關系。”他說。

　　專家認為，稅務總局針對可能存在稅收風險的行業(yè)開展每年一度的稅收專項檢查，加大了征管力度，通過檢查發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)等行業(yè)在納稅中存在的問題，有助于規(guī)范納稅，成效值得肯定。不過，要從根本上解決問題，還需要進一步健全、完善稅制。
　　施正文認為，應對當前稅種設置進行調整和改革。以土地增值稅為例，現(xiàn)實中能不能征收到位、稅種是不是需要改革，都需要討論。政策層面、征管層面和現(xiàn)實層面的很多問題都交織在房地產(chǎn)領域。
　　施正文告訴記者：“我認為應該對房地產(chǎn)領域的稅種進行歸并。很多稅種是重復的，比如土增稅和企業(yè)所得稅。稅種的歸并應該和房地產(chǎn)稅立法結合起來。同時，‘營改增’應盡快推進，把建筑業(yè)、不動產(chǎn)行業(yè)納入。另外房地產(chǎn)領域稅收主要在交易環(huán)節(jié)，持有環(huán)節(jié)幾乎沒有。為了遏制投機行為，應減少交易環(huán)節(jié)稅負，增加持有環(huán)節(jié)稅負，有利于財富公平分配。”
　　此外，多位業(yè)內人士認為，稅收費用負擔過重，影響房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。上述地方稅務系統(tǒng)工作人士告訴記者，房地產(chǎn)行業(yè)不僅稅多，涉及的各種收費也多，高額的費用支出明顯加重了房地產(chǎn)行業(yè)的整體負擔水平，弱化了稅收的調控能力。因此不合理的收費應該清理。另外，房地產(chǎn)行業(yè)稅負偏高且存在重復課稅問題。“如果合法納稅，房地產(chǎn)行業(yè)的稅負明顯高于其他行業(yè)，不利于行業(yè)的健康發(fā)展。”該人士稱。
　　董剛則表示，解決問題，除了要從立法層面、稅務監(jiān)管方面加強外，也需要培養(yǎng)納稅人合規(guī)納稅的意識。企業(yè)方面應該避免有意鉆空子、偷逃稅的行為。