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涉煤稅種21項(xiàng) 多種規(guī)費(fèi)88項(xiàng)
政府收費(fèi)占煤企凈利潤達(dá)43%煤炭資源稅改革正加速推進(jìn)
今年全國兩會(huì)審議通過的政府工作報(bào)告指出,2014年要“清費(fèi)立稅,推動(dòng)消費(fèi)稅、資源稅改革”。占據(jù)我國能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)達(dá)70%的煤炭資源稅改革在徘徊多年后迎來了加速期。
資源稅從量計(jì)征早已“過時(shí)”
當(dāng)前煤炭仍根據(jù)國務(wù)院1993年頒布的《資源稅暫行條例》,按“從量計(jì)征”的方法征稅。以動(dòng)力煤為例,即是根據(jù)重量為計(jì)稅依據(jù),按照固定稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征。企業(yè)納稅多少與開采量掛鉤,而與資源價(jià)格無關(guān)。
1984年以前,我國對(duì)資源開采并無稅收規(guī)定。1984年9月18日,國務(wù)院頒布《資源稅條例(草案)》,決定從1984年10月1日起對(duì)開采石油、天然氣和煤炭的企業(yè)開征資源稅,采用從價(jià)定率的方式,計(jì)稅依據(jù)是銷售利潤率超過12%的利潤部分。
然而,由于受1985年鋼材、水泥等建筑材料的輪番漲價(jià),以及企業(yè)財(cái)會(huì)制度變化等因素的影響,1986年財(cái)政部先后發(fā)布《關(guān)于對(duì)煤炭實(shí)行從量定額征收資源稅的通知》(已失效),對(duì)資源稅改用從量定額征收。
1994年,《資源稅暫行條例》正式實(shí)行。資源稅的征收范圍擴(kuò)大到所有礦種的所有礦山,不管企業(yè)是否盈利普遍征收。
隨著全社會(huì)工業(yè)化的快速發(fā)展,煤炭產(chǎn)品產(chǎn)量快速增長,新生的各種行業(yè)所需的煤炭品種不斷衍生,煤炭價(jià)格不斷上漲。2003年,煤炭資源開始實(shí)行“招拍掛”(招標(biāo)、拍賣、掛牌)。此后,在煤炭行業(yè)公認(rèn)的“黃金十年”中,煤價(jià)由一噸幾十元增長到上千元。
但與此同時(shí),資源稅并未做過任何調(diào)整。在煤炭銷售價(jià)格高漲的前提下,每噸煤征收的資源稅不分類別,只按定額征收,出現(xiàn)了一種與稅收經(jīng)濟(jì)規(guī)律完全相反的奇怪現(xiàn)象:價(jià)格越高征收率越低,造成企業(yè)利潤與資源稅稅負(fù)成反比,進(jìn)而導(dǎo)致資源開采浪費(fèi)和利用不合理。
山西汾渭能源咨詢有限公司煤炭市場(chǎng)分析師王旭峰告訴《中國經(jīng)濟(jì)周刊》,在施行從量計(jì)征的過程中,價(jià)格變化并不影響企業(yè)稅負(fù),因此導(dǎo)致許多企業(yè)注重開采優(yōu)質(zhì)資源而放棄部分劣質(zhì)資源,造成了資源浪費(fèi)。然而,也正是由于煤炭價(jià)格不斷上漲,地方政府設(shè)立了過多的收費(fèi)項(xiàng)目,在煤炭運(yùn)銷環(huán)節(jié)上,收費(fèi)非常復(fù)雜。
從2004年起,國家先后分4次,對(duì)18個(gè)省份上調(diào)了煤炭資源稅。但是,原本計(jì)劃2007年實(shí)行的資源稅改革,由于通脹壓力加大被暫停。
2010年,經(jīng)過新疆試點(diǎn),石油、天然氣資源稅由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征的改革推廣到12個(gè)省份。煤炭資源稅的改革呼聲也越來越強(qiáng)烈。
今年兩會(huì),全國政協(xié)委員、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康公開表示,他所提交的提案是“以經(jīng)濟(jì)手段為主化解霧霾等環(huán)境威脅”,建議逐步將資源稅覆蓋到煤炭行業(yè)。
賈康表示,資源稅是現(xiàn)有稅種的一種“綠化”,稅率制定機(jī)制由“從量”變“從價(jià)”,更能體現(xiàn)資源產(chǎn)品的稀缺性。如果改為從價(jià)計(jì)征方式,“哪怕是5%,稅負(fù)一下子也能提高10倍。”
寒冬期是改革的好時(shí)機(jī)
王旭峰介紹說,針對(duì)煤炭資源稅改革的聲音每年都有。2011年11月1日,修改后的《資源稅暫行條例》正式施行。此前的每噸石油資源稅為30元、天然氣每千立方米7~9元,一律調(diào)整為按產(chǎn)品銷售額的5%計(jì)征。而煤炭資源稅改革卻遲遲沒有落地,主要原因在于當(dāng)時(shí)煤價(jià)仍處于上行趨勢(shì),推動(dòng)資源稅從價(jià)計(jì)征,煤企較容易將壓力轉(zhuǎn)移到電力、鋼鐵等下游產(chǎn)業(yè)。“(改革)在煤價(jià)下行的時(shí)期比較容易推進(jìn)。”
從2011年第四季度開始,煤炭行業(yè)形勢(shì)已經(jīng)出現(xiàn)了大逆轉(zhuǎn),并且沒有走好的跡象,改革的時(shí)機(jī)悄然而至。中國煤炭工業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示,2013年前11個(gè)月大型煤炭企業(yè)利潤同比下降37.03%,虧損額同比上年增加16.7%。
在宏觀經(jīng)濟(jì)增速放緩、國家環(huán)境戰(zhàn)略調(diào)整、煤炭行業(yè)產(chǎn)能過剩的大背景下,煤炭企業(yè)利潤持續(xù)下降。業(yè)內(nèi)人士普遍反映,煤炭行業(yè)已進(jìn)入“寒冬期”。
國家稅務(wù)總局局長王軍指出,因目前CPI(居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù))和PPI(工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格指數(shù))都比較低。煤炭處于買方市場(chǎng),實(shí)行從價(jià)計(jì)征改革對(duì)下游產(chǎn)業(yè)的影響較小,是推進(jìn)資源稅改革的最好時(shí)機(jī)。
煤炭資源稅改革似已無懸念,而對(duì)企業(yè)來說,由“從量計(jì)征”轉(zhuǎn)向“從價(jià)計(jì)征”究竟意味著什么?
按照此前山西、新疆等多地上報(bào)的資源稅從價(jià)計(jì)征改革方案顯示,擬征稅率區(qū)間為2%~10%。許多業(yè)內(nèi)分析認(rèn)為,未來“從價(jià)計(jì)征”的稅率或?qū)凑?011年我國油氣資源稅改革的經(jīng)驗(yàn),按照產(chǎn)品銷售額的5%征收。
安徽某大型煤電集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)人員為《中國經(jīng)濟(jì)周刊》算了一筆賬:目前無煙煤市場(chǎng)含稅價(jià)約為每噸400元人民幣。以一個(gè)年出產(chǎn)100萬噸無煙煤的礦井為例,按照從量計(jì)征的方式,資源稅約為3.2元×100萬噸,為32萬元。若按照從價(jià)計(jì)征的方式,以5%的稅率計(jì)算,資源稅則為5%×100萬噸×400元,為200萬元,是之前的6.25倍。
改革的關(guān)鍵是清費(fèi)立稅
然而,煤炭資源稅的改革并非計(jì)征方式改變這么簡(jiǎn)單。“有考慮過這方面(煤炭資源稅改革),目前沒有應(yīng)對(duì)的預(yù)案。”山西某大型煤業(yè)集團(tuán)工作人員告訴《中國經(jīng)濟(jì)周刊》,如果最終稅改導(dǎo)致企業(yè)成本增加,也只能將這部分成本轉(zhuǎn)嫁到產(chǎn)業(yè)鏈下游。
企業(yè)的成本壓力遠(yuǎn)非資源稅一項(xiàng)。
“涉煤稅費(fèi)比梁山好漢還要多。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、中國煤炭經(jīng)濟(jì)研究院院長岳福斌告訴《中國經(jīng)濟(jì)周刊》。2013年,由他領(lǐng)導(dǎo)的課題《加快推進(jìn)我國煤炭稅費(fèi)制度綜合改革研究報(bào)告》(下稱“《報(bào)告》”)指出,目前我國涉煤的稅費(fèi)不少于109項(xiàng),除21個(gè)稅種外,還有不少于88項(xiàng)的各種規(guī)費(fèi)。其中,比較常見的包括礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、煤炭價(jià)格調(diào)節(jié)基金、鐵路建設(shè)基金及各種協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等等。除稅收以外,政府收費(fèi)占煤炭企業(yè)凈利潤達(dá)43%。
“如果其他規(guī)費(fèi)沒有變化,按現(xiàn)在礦上的利潤水平,改為從價(jià)計(jì)征會(huì)造成虧損。”有財(cái)務(wù)人員表示,在產(chǎn)能過剩的大背景下,煤炭行業(yè)已由“暴利行業(yè)”變?yōu)?ldquo;微利”。如果再給企業(yè)成本加碼,或者會(huì)更加雪上加霜。
中國礦業(yè)聯(lián)合會(huì)副會(huì)長陳先達(dá)也對(duì)《中國經(jīng)濟(jì)周刊》分析指出,目前許多省市針對(duì)煤炭企業(yè)所征收的,實(shí)質(zhì)上是一直“稅費(fèi)錯(cuò)位”,等同于另一種形式的資源稅。
岳福斌分析指出,煤炭資源稅費(fèi)并存的制度對(duì)煤炭產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶來了弊病。從微觀角度來講,稅費(fèi)并存的現(xiàn)實(shí)增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān);其次是導(dǎo)致中央財(cái)政可支配的收入不少,這也可能是中央政府特別強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)煤炭資源稅改革的原因;三是導(dǎo)致管理混亂;四是容易滋生資源腐敗,最終影響了煤炭產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。
“所以關(guān)鍵是清費(fèi)立稅。”在岳福斌看來,凡是能夠通過資源稅來收繳的就并入資源稅,能夠計(jì)入資源稅的相關(guān)規(guī)費(fèi)都要取消。在這種形勢(shì)下推動(dòng)煤炭資源稅改革,必須“加減并舉”,為煤炭產(chǎn)業(yè)輸入“正能量”。從價(jià)計(jì)征方案,不能只考慮國家財(cái)政收入最大化的問題,只做財(cái)政收入的加法,不做企業(yè)負(fù)擔(dān)方面的減法。而所謂的“減法”,就是把其他不合理的收費(fèi)減掉,這也正是資源稅改革阻力所在。
而在2013年十八屆三中全會(huì)期間,賈康在接受媒體采訪時(shí)表示,資源稅改革是“牽一發(fā)而動(dòng)全身”,作為推動(dòng)基礎(chǔ)品、能源品價(jià)格改革的重要契機(jī),將要“牽動(dòng)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈上的一系列的既得利益”。
“中央政府、地方政府和企業(yè)三者的立場(chǎng)肯定不同。”王旭峰表示,在他看來,地方政府很難放棄規(guī)費(fèi)。對(duì)于部分大型國企,或會(huì)采用“以量補(bǔ)價(jià)”的方式,從而抵消因資源稅上調(diào)帶來的壓力。而同時(shí)在政策壓力下,生產(chǎn)規(guī)模較小和資金能力較為脆弱的中小民營煤礦企業(yè)將逐漸被淘汰出局。“畢竟他們對(duì)市場(chǎng)最敏感。”
3月10日,王軍在兩會(huì)現(xiàn)場(chǎng)指出,煤炭資源稅改革能很快成功推出。改革的進(jìn)一步方向是三方面的:一是加快從價(jià)計(jì)征改革,二是清費(fèi)立稅,三是逐步擴(kuò)大征稅范圍。
編輯:羅韋
關(guān)鍵詞:資源 煤炭 改革 企業(yè)
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