新華社北京７月８日電題：造回款、造單據(jù)、造流水——欣泰電氣遭遇“史上最重欺詐發(fā)行罰單”

新華社記者趙曉輝、許晟、孫飛

從２０１１年到２０１４年，持續(xù)四年，六期財務報告，每期虛構收回應收賬款從７０００多萬元到近２億元不等。盡管手法隱蔽、造假成系統(tǒng)且不惜成本，創(chuàng)業(yè)板上市公司欣泰電氣還是得到了應有的懲罰。

中國證監(jiān)會８日通報，欣泰電氣被正式認定為欺詐發(fā)行。隨之而來的將是退市程序的啟動。由此，欣泰電氣將成為因欺詐發(fā)行退市的第一單。

案發(fā)現(xiàn)場檢查　ＩＰＯ利益驅(qū)動造假

２０１５年５月，根據(jù)證監(jiān)會《上市公司現(xiàn)場檢查辦法》，遼寧證監(jiān)局對轄區(qū)內(nèi)的欣泰電氣進行現(xiàn)場檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，這家公司可能存在財務數(shù)據(jù)不真實等問題。

中國證監(jiān)會迅即立案，組成了由深圳證監(jiān)局、遼寧證監(jiān)局兩地近３０人參加的聯(lián)合調(diào)查組，進公司、跑銀行、訪客戶，歷時４個月左右，最終坐實了欣泰電氣欺詐發(fā)行和重大信息披露遺漏，并于８日開出了針對欺詐發(fā)行的史上最嚴罰單。

在欣泰電氣董事長溫德乙看來，自己犯下的事，“罪不至死”，不應退市?！拔疫B營業(yè)收入都沒有造假，只是在流水上造了點假，就像原來利潤５萬元，我把他記成６萬元一樣。”溫德乙對記者說。

出生于農(nóng)村的溫德乙高中未畢業(yè)即在家務農(nóng)，１９７９年認識一個知青，跟他學修理變壓器，從此和變壓器相關的行業(yè)結(jié)下緣分。１９９２年，他到丹東創(chuàng)業(yè)，１９８８年買下轉(zhuǎn)制后的丹東變壓器廠。

早在２００９年９月，欣泰電氣首次提交ＩＰＯ申報材料，但于２０１１年３月因“所并購資產(chǎn)持續(xù)盈利能力不足”等原因被否。

２０１１年６月，欣泰電氣更換保薦機構為興業(yè)證券，準備再度沖關。然而，由于欣泰電氣迫于經(jīng)營壓力，放寬了對客戶把關，回款難度大的客戶增多，現(xiàn)金流一度成為負數(shù)。

２０１１年底的模擬財務報表甚至發(fā)現(xiàn)，公司存在“經(jīng)營性現(xiàn)金流為負”“應收賬款余額較大”等問題，而這些對ＩＰＯ至關重要。

此刻，欣泰電氣總會計師劉明勝認為，“此財務數(shù)據(jù)很難符合上市條件”，并向溫德乙建議虛構收回應收款項。最終，欣泰電氣以載有虛假數(shù)據(jù)的招股說明書于２０１４年３月堂而皇之地登陸Ａ股，募集資金２億多元。

左手倒右手　個人借款成公司回款

欣泰電氣——供應商——客戶——欣泰電氣。

經(jīng)過這么一倒，自己的錢沒少一分，卻讓應收賬款大大降低，如此手法讓欣泰電氣的財務報表好看了不少。

“除了公司自有資金外，溫德乙本人向第三方公司和朋友進行了大量借款，甚至不經(jīng)過客戶的賬戶就實現(xiàn)了資金的兜兜轉(zhuǎn)。”調(diào)查人員告訴記者。

一種手法是：溫德乙向他人借款，出納人員在銀行柜臺同時辦理現(xiàn)金提取和現(xiàn)金交款，但在填寫現(xiàn)金交款單時，在付款人一欄直接填寫客戶公司名稱，算作客戶支付給欣泰電氣的應收賬款。報告期過后，出納再去銀行辦理現(xiàn)金提取和現(xiàn)金交款，錢又從欣泰電氣還給了借款人。

另一種手法是溫德乙向外部第三方公司借款，通過銀行匯票來走賬。

簡單地說，就是由溫德乙借款的第三方公司開具銀行匯票，經(jīng)過客戶蓋章背書給欣泰電氣，算作收回的應收賬款。待到報告期過后，再由欣泰電氣開具銀行匯票，通過客戶蓋章背書，轉(zhuǎn)給第三方公司。由此，資金實現(xiàn)了原路轉(zhuǎn)回。

“為了隱蔽，欣泰電氣盡量把造假部分分散到不同的客戶，每單的金額不同，且有零有整，真假混合。”調(diào)查人員說。記者獲得的一份材料顯示，２０１２年６月，溫德乙向丹東一家企業(yè)借款９０００萬元，后由該公司分數(shù)十筆給欣泰電氣的５１家客戶開具銀行匯票，再轉(zhuǎn)給欣泰電氣。欣泰電氣的賬上就收回了９０００萬元應收賬款。過了報告期之后，到當年７月份，欣泰電氣開具銀行匯票給５１家客戶，再轉(zhuǎn)回給借款企業(yè)，資金由此實現(xiàn)閉環(huán)。

更令人吃驚的是，在調(diào)查中，欣泰電氣多位業(yè)務員表示“銀行匯票上用以背書的客戶公司章和私章很多都是私刻的”。

“有的銷售人員說，當時上頭交代了七八家要蓋章的客戶，要求３到５天內(nèi)完成，對于不配合的客戶，就自己找地方刻章蓋印了。專用章的名稱是根據(jù)公司提供的客戶名稱刻的，私章則是按給的聯(lián)系人名字刻的?！闭{(diào)查人員介紹。

也就是說，欣泰電氣用以造假的銀行匯票可能都沒有通過客戶。

實際上，調(diào)查人員在走訪部分客戶時，沒有一家客戶公司承認自己在這些銀行匯票上做了背書蓋章?！坝行┮粡垍R票上的公章和私章都不是一家公司的，有時同一個私章又會出現(xiàn)在不同公司的匯票上?！闭{(diào)查人員說，這些章蓋得很亂。

造假難停步　銀行單據(jù)也能“自制”

造假需要成本，溫德乙的每一筆借款都要支付利息。

“通過匯票倒賬的成本壓力越來越大，溫德乙也很難及時借到錢。”調(diào)查人員告訴記者，從２０１３年開始，公司開始自制銀行進賬單和付款單。

在調(diào)查中，公司相關人員講述的賬單“制作”流程似乎十分簡單，“先在電腦上制作銀行單據(jù)的格式，填入相應的客戶名稱、金額等信息，直接打印出來就可以了”。

隨后，這些“自制”賬單會交給出納帶到銀行補蓋章。“因為公司業(yè)務較多，出現(xiàn)遺漏單據(jù)情況也多，公司和銀行關系好，銀行一般會配合蓋章?！惫鞠嚓P人員對調(diào)查人員這樣解釋。

“只要保證收款和付款不在同一個會計期內(nèi)就可以增加現(xiàn)金流，改善相關指標了。實際上這部分沒有真實的現(xiàn)金在流動。”

事實上，欣泰電氣在制作假單據(jù)時頗費“心思”?！八婕翱蛻舳寂c公司有業(yè)務往來，假里有真，真里有假，對沖金額有大有小，最小的也就幾萬元，有些假數(shù)據(jù)甚至精細到小數(shù)點后面幾位，看起來很像真的?！闭{(diào)查人員說。

說一句謊話可能需要再說一萬句謊來圓。做了假賬單后，還必須要有相應的銀行流水單。相關財務人員會“根據(jù)財務賬單的記錄，在電腦上重新制作一份虛假的銀行流水，再讓出納去銀行蓋章”。

在２０１３年之后的四份財務報告中，“自制”銀行單據(jù)的做法頻頻出現(xiàn)。金額較大的是２０１３年１月至６月，欣泰電氣直接通過偽造銀行進賬單的方式虛構收回應收賬款近１．２９億元。

盡管心有不甘，但面對監(jiān)管部門的調(diào)查事實，溫德乙全然承認?！罢J定欺詐發(fā)行的結(jié)果出來后，公司只能走破產(chǎn)這條路了。”溫德乙說。

一個值得警醒的問題是，此案中的董事、監(jiān)事人員并未能起到應有的作用。在調(diào)查中，有的甚至表示“對公司會議只是例行參加，具體內(nèi)容并不關心，只負責簽字?！?/p>

財務造假不是“一錘子買賣”，一旦開始就很難停下來，欣泰電氣正是為了圓上市前的一個謊而延續(xù)了四年的造假路，最終付出了沉重代價，所有準備上市和已經(jīng)上市的企業(yè)都應該引以為戒。（完）