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深港通所得稅等稅收政策明確
內(nèi)地個(gè)人經(jīng)深港通投資港股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,三年內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅
□本報(bào)記者 劉國(guó)鋒
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)證監(jiān)會(huì)12月1日發(fā)布《關(guān)于深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》,明確深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)涉及的有關(guān)稅收政策問(wèn)題?!锻ㄖ纷?016年12月5日起執(zhí)行。
一是關(guān)于內(nèi)地投資者通過(guò)深港通投資香港聯(lián)合交易所有限公司上市股票的所得稅問(wèn)題。《通知》明確,對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,自2016年12月5日至2019年12月4日,暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,計(jì)入其收入總額,依法征收企業(yè)所得稅。
對(duì)于內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)深港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利,《通知》明確,H股公司應(yīng)向中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司提出申請(qǐng),由中國(guó)結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地個(gè)人投資者名冊(cè),H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)深港通投資香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息紅利,由中國(guó)結(jié)算按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。個(gè)人投資者在國(guó)外已繳納的預(yù)提稅,可持有效扣稅憑證到中國(guó)結(jié)算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收抵免。對(duì)內(nèi)地證券投資基金通過(guò)深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得,按照上述規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
對(duì)于內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)深港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利所得稅,《通知》明確,對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得,計(jì)入其收入總額,依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中,內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得,依法免征企業(yè)所得稅;香港聯(lián)交所上市H股公司應(yīng)向中國(guó)結(jié)算提出申請(qǐng),由中國(guó)結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地企業(yè)投資者名冊(cè),H股公司對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者不代扣股息紅利所得稅款,應(yīng)納稅款由企業(yè)自行申報(bào)繳納;內(nèi)地企業(yè)投資者自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí),對(duì)香港聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅,可依法申請(qǐng)稅收抵免。
二是關(guān)于香港市場(chǎng)投資者通過(guò)深港通投資深圳證券交易所上市A股的所得稅問(wèn)題?!锻ㄖ访鞔_,對(duì)香港市場(chǎng)投資者(包括企業(yè)和個(gè)人)投資深交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,暫免征收所得稅。
對(duì)香港市場(chǎng)投資者(包括企業(yè)和個(gè)人)投資深交所上市A股取得的股息紅利所得,在香港中央結(jié)算有限公司(以下簡(jiǎn)稱香港結(jié)算)不具備向中國(guó)結(jié)算提供投資者的身份及持股時(shí)間等明細(xì)數(shù)據(jù)的條件之前,暫不執(zhí)行按持股時(shí)間實(shí)行差別化征稅政策,由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅,并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)。對(duì)于香港投資者中屬于其他國(guó)家稅收居民且其所在國(guó)與中國(guó)簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定股息紅利所得稅率低于10%的,企業(yè)或個(gè)人可以自行或委托代扣代繳義務(wù)人,向上市公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇退還多繳稅款的申請(qǐng),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后,對(duì)符合退稅條件的,應(yīng)按已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅款的差額予以退稅。
三是關(guān)于內(nèi)地和香港市場(chǎng)投資者通過(guò)深港通買賣股票的增值稅問(wèn)題。《通知》明確,對(duì)香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過(guò)深港通買賣深交所上市A股取得的差價(jià)收入,在營(yíng)改增試點(diǎn)期間免征增值稅;對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)深港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入,在營(yíng)改增試點(diǎn)期間免征增值稅;對(duì)內(nèi)地單位投資者通過(guò)深港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入,在營(yíng)改增試點(diǎn)期間按現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。
四是關(guān)于內(nèi)地和香港市場(chǎng)投資者通過(guò)深港通轉(zhuǎn)讓股票的證券(股票)交易印花稅問(wèn)題?!锻ㄖ访鞔_,香港市場(chǎng)投資者通過(guò)深港通買賣、繼承、贈(zèng)與深交所上市A股,按照內(nèi)地現(xiàn)行稅制規(guī)定繳納證券(股票)交易印花稅。內(nèi)地投資者通過(guò)深港通買賣、繼承、贈(zèng)與聯(lián)交所上市股票,按照香港特別行政區(qū)現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納印花稅。中國(guó)結(jié)算和香港結(jié)算可互相代收上述稅款。
五是關(guān)于香港市場(chǎng)投資者通過(guò)滬股通和深股通參與股票擔(dān)保賣空的證券(股票)交易印花稅問(wèn)題?!锻ㄖ访鞔_,對(duì)香港市場(chǎng)投資者通過(guò)滬股通和深股通參與股票擔(dān)保賣空涉及的股票借入、歸還,暫免征收證券(股票)交易印花稅。
編輯:薛曉鈺
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