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今日大事!個(gè)稅起征點(diǎn)擬提高至...(附權(quán)威解讀)

2018年06月19日 15:39 | 來(lái)源:中國(guó)青年報(bào)
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關(guān)系我國(guó)億萬(wàn)納稅人錢袋子的個(gè)稅起征點(diǎn)或?qū)⒔?jīng)歷第四次調(diào)整。今天上午,個(gè)人所得稅法修正案草案(以下簡(jiǎn)稱草案)提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議初審。

每月5000元!個(gè)稅起征點(diǎn)擬提高

備受關(guān)注的個(gè)人所得稅法修正案草案19日提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議,這是個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來(lái)第七次大修,也將迎來(lái)一次根本性變革:

工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅; 

個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元(每年6萬(wàn)元);

首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除;

優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu),擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距……

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財(cái)政部部長(zhǎng):個(gè)人所得稅是目前我國(guó)第三大稅種

3500元的個(gè)稅起征點(diǎn)設(shè)定于2011年。從1980年《個(gè)人所得稅法》出臺(tái)至今,個(gè)稅起征點(diǎn)經(jīng)歷了3次調(diào)整,從1980年的800元,調(diào)整為2006年的1600元、2008年的2000元,再到2011年的3500元,并一直實(shí)施至今。

2018年政府工作報(bào)告指出:提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn),增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除,合理減負(fù),鼓勵(lì)人民群眾通過(guò)勞動(dòng)增加收入、邁向富裕。

財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆在做草案說(shuō)明時(shí)表示,個(gè)人所得稅是目前我國(guó)僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種,在籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮著重要作用。

我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行分類稅制,將個(gè)人收入按性質(zhì)和來(lái)源不同分為11類,分別采用不同的征稅扣除辦法。其中,在工資、薪金扣除方面,目前規(guī)定基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(即俗稱的個(gè)稅起征點(diǎn))為3500元/月。

按照“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”的要求,結(jié)合當(dāng)前征管能力和配套條件等實(shí)際情況,草案將工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)型所得,納入綜合征稅范圍,適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。

草案在提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),明確現(xiàn)行的個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí),增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除。

劉昆表示,專項(xiàng)附加扣除考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性,更符合個(gè)人所得稅基本原理,有利于稅制公平??紤]到專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)等比較復(fù)雜,難以在法律中直接規(guī)定,草案規(guī)定,專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門確定。

個(gè)稅法修正案草案首增“反避稅”條款

為堵塞稅收漏洞,個(gè)稅法修正案草案擬首次增加反避稅條款,針對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為,賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。

2

附說(shuō)明全文

關(guān)于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案)》的說(shuō)明

財(cái)政部部長(zhǎng)  劉昆

委員長(zhǎng)、各位副委員長(zhǎng)、秘書長(zhǎng)、各位委員:

我受國(guó)務(wù)院委托,現(xiàn)對(duì)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案)》作說(shuō)明。

個(gè)人所得稅是目前我國(guó)僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種,在籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮著重要作用。黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視推進(jìn)個(gè)人所得稅改革工作。習(xí)近平總書記指出,財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱,科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障,要深化稅收制度改革,逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。李克強(qiáng)總理在2018年政府工作報(bào)告中提出,改革個(gè)人所得稅,提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn),增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除,合理減負(fù),鼓勵(lì)人民群眾通過(guò)勞動(dòng)增加收入、邁向富裕。

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,財(cái)政部、稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門抓緊研究起草了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案送審稿)》。草案已經(jīng)國(guó)務(wù)院同意。現(xiàn)說(shuō)明如下:

一、 修改的總體思路

這次修改個(gè)人所得稅法,旨在落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人所得稅改革的決策部署,依法保障個(gè)人所得稅改革順利實(shí)施。修改工作堅(jiān)持突出重點(diǎn),對(duì)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法不適應(yīng)改革需要的內(nèi)容進(jìn)行修改,補(bǔ)充、完善保障改革實(shí)施所需內(nèi)容。對(duì)其他內(nèi)容,原則上不作修改。

二、 修改的主要內(nèi)容

(一)完善有關(guān)納稅人的規(guī)定。

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定了兩類納稅人:一是在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人,從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得,繳納個(gè)人所得稅;二是在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住,或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人,從中國(guó)境內(nèi)取得的所得,繳納個(gè)人所得稅。從國(guó)際慣例看,一般將個(gè)人所得稅納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人兩類,兩類納稅人在納稅義務(wù)和征稅方式上均有所區(qū)別。現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定的兩類納稅人實(shí)質(zhì)上是居民個(gè)人和非居民個(gè)人,但沒(méi)有明確作出概念上的分類。為適應(yīng)個(gè)人所得稅改革對(duì)兩類納稅人在征稅方式等方面的不同要求,便于稅法和有關(guān)稅收協(xié)定的貫徹執(zhí)行,草案借鑒國(guó)際慣例,明確引入了居民個(gè)人和非居民個(gè)人的概念,并將在中國(guó)境內(nèi)居住的時(shí)間這一判定居民個(gè)人和非居民個(gè)人的標(biāo)準(zhǔn),由現(xiàn)行的是否滿1年調(diào)整為是否滿183天,以更好地行使稅收管轄權(quán),維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。(第一條)

(二)對(duì)部分勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合征稅。

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法采用分類征稅方式,將應(yīng)稅所得分為11類,實(shí)行不同征稅辦法。按照“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”的要求,結(jié)合當(dāng)前征管能力和配套條件等實(shí)際情況,草案將工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得(以下稱綜合所得)納入綜合征稅范圍,適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率,居民個(gè)人按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅,非居民個(gè)人按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。同時(shí),適當(dāng)簡(jiǎn)并應(yīng)稅所得分類,將“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”調(diào)整為“經(jīng)營(yíng)所得”,不再保留“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”,該項(xiàng)所得根據(jù)具體情況,分別并入綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得。對(duì)經(jīng)營(yíng)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得以及其他所得,仍采用分類征稅方式,按照規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。(第二條)

(三)優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)。

一是綜合所得稅率。以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率(3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率)為基礎(chǔ),將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算,并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級(jí)距。具體是:擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距,3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍,現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%;大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距,現(xiàn)行稅率為20%的所得,以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%;現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%;相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距,30%、35%、45%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變。(第三條、第十六條)

二是經(jīng)營(yíng)所得稅率。以現(xiàn)行個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得稅率為基礎(chǔ),保持5%至35%的5級(jí)稅率不變,適當(dāng)調(diào)整各檔稅率的級(jí)距,其中最高檔稅率級(jí)距下限從10萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元。(第三條、第十七條)

(四)提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法,工資、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,每次收入不超過(guò)4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用。草案將上述綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月(6萬(wàn)元/年)。這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長(zhǎng)等各方面因素,并體現(xiàn)了一定前瞻性。按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測(cè)算,取得工資、薪金等綜合所得的納稅人,總體上稅負(fù)都有不同程度下降,特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯,有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅人統(tǒng)一適用,不再保留專門的附加減除費(fèi)用(1300元/月)。(第五條)

(五)設(shè)立專項(xiàng)附加扣除。

草案在提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),明確現(xiàn)行的個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí),增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除。專項(xiàng)附加扣除考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性,更符合個(gè)人所得稅基本原理,有利于稅制公平。(第五條)

(六)增加反避稅條款。

目前,個(gè)人運(yùn)用各種手段逃避個(gè)人所得稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。為了堵塞稅收漏洞,維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益,草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定,針對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為,賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整,需要補(bǔ)征稅款的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款,并依法加收利息。(第六條)

此外,為保障個(gè)人所得稅改革的順利實(shí)施,草案還明確了非居民個(gè)人征稅辦法,并進(jìn)一步健全了與個(gè)人所得稅改革相適應(yīng)的稅收征管制度。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案)》和以上說(shuō)明是否妥當(dāng),請(qǐng)審議。

編輯:周佳佳

關(guān)鍵詞:稅率 草案 扣除 現(xiàn)行

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