作者:全國政協(xié)委員、中審眾環(huán)會計師事務(wù)所首席合伙人 石文先

《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》(以下簡稱草案)6月29日對外公布,開始為期一個月的向社會征求意見。從2018年3月的全國兩會正式吹風(fēng),到十三屆全國人大常委會第三次會議修訂審議,個人所得稅法的修訂可謂是“爭分奪秒”。個稅法的修訂既體現(xiàn)了“蹄疾步穩(wěn)”的改革思想,也體現(xiàn)了對當(dāng)前以及今后中國、世界經(jīng)濟的基本判斷,更透露出了今后個稅法修訂的基本指導(dǎo)思路。

從此次個稅法修訂草案主要內(nèi)容透露的信息來看,個稅已成為中國經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的“調(diào)節(jié)器”。不同時期采用不同方式進行持續(xù)性的個稅改革,或?qū)蔀樽o航中國經(jīng)濟行穩(wěn)致遠的基本配置。從草案主要內(nèi)容來看,此次個稅法修訂至少傳遞了三方面信息。

一是修訂后的個稅法將成為提振內(nèi)需的重要“燃料”。在全球貿(mào)易戰(zhàn)陰云籠罩的背景下,如何提升國民收入,增加國內(nèi)有效需求成為各級政府的首要任務(wù)。個稅在我國是僅次于增值稅和企業(yè)所得稅的第三大稅種,且與個人和家庭收入關(guān)系最為密切。在國際貿(mào)易保護主義“狂飆”乍起,世界經(jīng)濟面臨各種重大不確定性因素的復(fù)雜背景下,適時推出個稅法修訂,為中等收入階層降稅減負,提振居民和家庭消費信心,顯然應(yīng)成為此次個稅法修訂的首要題中之意。

其次是修訂內(nèi)容體現(xiàn)了一以貫之的“以人民為中心”的發(fā)展理念。與以往修訂不同的是,此次個稅法修訂首次將教育、醫(yī)療、住房三大人民群眾最為關(guān)心的社會“痛點”全部納入抵扣范圍。在教育、醫(yī)療、住房支出已經(jīng)日益成為影響、制約城市居民消費能力和消費欲望的背景下,通過個稅法將這“三座大山”逐漸“削平”,既成為本次個稅法修訂的最大亮點,也體現(xiàn)了對社會關(guān)切的及時回應(yīng),和一切以人民為中心發(fā)展思想與理念的一以貫之。

三是個稅法修訂將成為護航中國經(jīng)濟健康發(fā)展的“壓艙石”。個人所得稅制度與經(jīng)濟社會發(fā)展有著密切關(guān)系,是調(diào)節(jié)社會收入分配、促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長的重要工具,對彰顯社會公平正義有著重大的非經(jīng)濟學(xué)意義?？梢灶A(yù)見,隨著國家改革持續(xù)深入,經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展,不同利益格局將會面臨深刻調(diào)整。如何運用經(jīng)濟學(xué)手段最大限度降低改革中的陣痛,個稅法將起到“壓艙石”的基本功能。

細節(jié)決定成敗。就宏觀意義而言,此次個稅法修訂固然具有非常重大的經(jīng)濟和社會意義,但決定個稅法功能最大發(fā)揮的更在于細節(jié)的設(shè)定。從當(dāng)前我國稅收環(huán)境和社會主要矛盾來看,此次個稅法修訂在以下兩方面必須盡快出臺相應(yīng)的配套政策措施。

一是配套措施的盡快出臺。從媒體報道來看,教育、醫(yī)療、住房這三大城市家庭剛性支出,都將成為新修訂個稅法抵扣項目。這意即國家稅務(wù)部門直接面對的征稅對象將會發(fā)生幾何級變化。由以前的企業(yè)代扣代繳,轉(zhuǎn)變?yōu)橹苯用鎸Ａ康募{稅公民。“一對一”到“一對多”絕不僅僅是工作量的物理性擴張,納稅對象支出的真實性、報稅方式的設(shè)定等對個稅征收都是嚴峻考驗。如何在度過前期交替期后,迅速建立以公民個人信用為支撐的個稅征收系統(tǒng),是政府部門應(yīng)該思索的重大課題。

二是抵扣類目范圍的確定。教育、醫(yī)療、住房的個稅抵扣體現(xiàn)了中央對社會重大關(guān)切的及時回應(yīng)。但在抵扣類目已經(jīng)確定的前提下,如何最精準地厘定抵扣范圍,則是關(guān)乎個稅法修訂實際成效和社會公平正義的關(guān)鍵之舉。無法回避的是,在當(dāng)前我國整體個人信用尚未建立的情況下,通過虛開教育、醫(yī)療支出發(fā)票沖抵個稅,一定會成為部分納稅對象的逃稅方式。如何實現(xiàn)對真假交易的有效甄別,稅務(wù)征收任重道遠。此外,在住房抵扣上,是僅限首套房抵扣還是多套房都能抵扣,同樣是關(guān)乎社會公平的核心細節(jié)。

不忘初心,方得始終。個稅既是增加國家稅收的一種方式,本質(zhì)上還是調(diào)節(jié)社會收入,促進公平正義的法器?！澳獮楦≡普谕?風(fēng)物長宜放眼量?！笔聦嵣?經(jīng)過40年改革發(fā)展,中國經(jīng)濟無論韌性還是廣度、深度,與過去相比都已有了脫胎換骨的變化。只要我們始終堅守個稅法立法初衷,就定能破解各種困難,抵達立法夢想彼岸。