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增值稅、消費稅等立法密集啟幕 稅收立法攻堅提速 多部稅法將有突破性進展
2019年我國稅收立法全面提速。我國首部資源稅法正式通過并將于2020年9月1日實施。財政部先后就土地增值稅法、增值稅法、消費稅法公開征求了意見。契稅法和城市建設(shè)稅法也將提交全國人大常委會審議。
展望2020年,對照稅收法定原則目標,立法任務(wù)更加繁重,業(yè)內(nèi)預(yù)計稅收立法會進一步提速攻堅,進入最后沖刺。增值稅法等重頭法律將有突破性進展。
2019年稅收立法全面提速
“落實稅收法定原則”,首次明確提出是在2013年,黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》中提出。按照這一原則,新開征的稅種應(yīng)制定相應(yīng)的稅收法律,現(xiàn)行的稅收條例應(yīng)通過修改上升為法律。近年來,我國多項財政法律、法規(guī)制定工作蹄疾步穩(wěn)。尤其是自2018年下半年以來,幾乎每次人大常委會會議都有相關(guān)稅收法律審議內(nèi)容,稅收法定步入快車道。
落實稅收法定原則,2019年是關(guān)鍵的一年、攻堅的一年。在這一年,通過了一部稅法——資源稅法,此外,包括土地增值稅法、增值稅法、消費稅法在內(nèi)的多部稅法公布了財政部部內(nèi)征求意見稿,契稅、城建稅等將提交全國人大常委會審議。
2019年8月26日,經(jīng)十三屆全國人大常委會第十二次會議表決,資源稅法正式通過,將于2020年9月1日正式實施。
日前,繼土地增值稅法征求意見稿發(fā)布后,財政部陸續(xù)公布了增值稅法、消費稅法的征求意見稿。尤其是作為我國第一大稅種的增值稅立法邁出實質(zhì)性步伐,被業(yè)內(nèi)視作我國落實稅收法定的關(guān)鍵一步,對于健全我國現(xiàn)代稅收制度體系具有積極的意義。
中國政法大學教授、財稅法研究中心主任施正文對《經(jīng)濟參考報》記者表示,體量上來說,增值稅是我國第一大稅種,其立法是我國落實稅收法定原則的重大進步。對于2020年落實稅收法定,增值稅能否立法起到至關(guān)重要的作用。
北京國家會計學院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅對《經(jīng)濟參考報》記者表示,為落實稅收法定原則,2019年完成多個稅種的立法工作,統(tǒng)籌考慮、同步推進,及時讓稅制改革成果體現(xiàn)為法律,通過落實稅收法定來進一步鞏固及拓展減稅降費的成效,也為2020年全面落實稅收法定原則打下堅實基礎(chǔ)。
除了落實稅收法定之外,2019年的稅收立法保障了減稅降費成果,增強了稅收確定性。李旭紅指出,隨著2019年稅收制度加快落實稅收立法,一些短期性的政策性減免將轉(zhuǎn)變?yōu)榉ǘㄊ綔p免,通過落實稅收法定來鞏固和拓展減稅降費成效,將深化稅制改革與落實稅收法定原則相結(jié)合,及時以法律形式體現(xiàn)稅制改革成果,有效增強稅收確定性,從而形成了協(xié)同作用,在振興實體經(jīng)濟、激發(fā)市場活力、助力創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、推動高質(zhì)量發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。
中國法學會財稅法學研究會會長、北京大學法學院教授劉劍文指出,稅收涉及千家萬戶的切身利益,稅收立法既是為了落實稅收法定原則,同時也是推進國家治理現(xiàn)代化和民主法治建設(shè)的重要內(nèi)容。當前加強立法、補上財稅立法的短板,將稅收納入法治框架意義重大。同時,稅收法定的落實是不斷形成共識的過程,是牽一發(fā)而動全身的艱巨復(fù)雜工作,每一項都要穩(wěn)妥推進,植根我國現(xiàn)實國情,既立足現(xiàn)階段,也著眼長遠。
稅制改革與稅收立法相融共進
值得關(guān)注的是,多部稅法中都強調(diào)了平移稅制和總體稅負不變,用立法形式鞏固改革成果的同時,也為下一步的稅制改革預(yù)留了空間。
以增值稅法為例,李旭紅表示,增值稅立法的征求意見稿中充分反映出了現(xiàn)代稅制的特點,例如將留抵退稅制度法制化,減少了企業(yè)的資金沉淀,打通了增值稅鏈條,避免重復(fù)征稅,充分體現(xiàn)出增值稅的中性原則。從征求意見稿的內(nèi)容看,基本按照保持現(xiàn)行稅制框架總體不變的原則,平移了現(xiàn)行增值稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定,有助于穩(wěn)定各界預(yù)期,減少增值稅立法工作給征納雙方帶來的影響。此外,為避免“一刀切”的立法改革,特別安排了“過渡期”,有助于確保立法工作的平穩(wěn)過渡。
再比如,財政部有關(guān)負責人指出,我國資源稅法中對減免稅政策進行了規(guī)范。對現(xiàn)行長期實行而且實踐證明行之有效的優(yōu)惠政策稅法做出了明確的規(guī)定,同時為了更好地適應(yīng)實際需要,便于相機調(diào)控,稅法授權(quán)國務(wù)院對有利于資源節(jié)約集約利用,保護環(huán)境等情形可以規(guī)定減免資源稅,并報全國人大常委會備案。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震對《經(jīng)濟參考報》記者表示,稅收立法不是簡單地從“條例”變成“法”,而是要在立法要素確定上凝聚社會共識、傾聽民意,這是非常關(guān)鍵的。稅制改革在立法框架下實施,無疑有助于凝聚共識。同時,稅制改革也為稅收立法提供了鮮活支撐,改革的目標和立法宗旨精神嚴格貫穿,實施稅收立法也是實施改革的過程,二者是相互促進的過程。
2020年稅收立法將再提速
“根據(jù)稅收法定原則,實體性稅法以法律的形式予以明確,應(yīng)抓緊推動稅收立法工作,明確我國稅收相關(guān)的基本原則、基本制度、征納規(guī)則和法律責任,盡快將目前成熟的暫行條例等上升為正式的法律,以提高稅收法律的權(quán)威性?!崩钚窦t指出。
她表示,預(yù)計2020年關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、契稅、土地增值稅等稅種的立法工作會有突破。在她看來,最值得關(guān)注的稅種包括增值稅、消費稅、關(guān)稅等。增值稅由于適用面廣并且是最大的稅種,因此其立法工作對于我國建立現(xiàn)代稅制而言十分關(guān)鍵。消費稅改革廣受關(guān)注的重點在于其對于收入分配機制的影響。而關(guān)稅的立法由于與國際貿(mào)易及經(jīng)濟開放緊密相關(guān)也十分重要。
她指出,在立法過程中應(yīng)注重稅法內(nèi)部的系統(tǒng)協(xié)調(diào)性,加強不同稅種政策的整合,使稅收政策恰到好處、落到實處,真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
施正文對記者表示,稅收立法正在緊鑼密鼓推進,2019年進度明顯加快,不過對照稅收法定原則的目標,2020年稅收立法的任務(wù)依然很繁重,預(yù)計會進一步提速攻堅,進入最后沖刺。他預(yù)計契稅法、城建稅法明年有望通過,印花稅法、土地增值稅法、增值稅法等有望提交全國人大審議,力爭在明年取得突破性進展。
他同時表示,要處理好稅收立法和稅制改革的關(guān)系,改革要做到在法治軌道上改革,于法有據(jù)。涉及重大改革的稅收立法可以通過試點探索尋找正確的政策,取得經(jīng)驗。立法是為了更好地引領(lǐng)和規(guī)范改革、保障改革成果,同時要注意為未來的改革預(yù)留空間。(記者 孫韶華)
編輯:付振強
關(guān)鍵詞:稅收 立法 稅法 增值稅