中共十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的中共中央以巨大的政治勇氣和強(qiáng)烈的責(zé)任擔(dān)當(dāng)，帶領(lǐng)全黨全軍全國(guó)各族人民涉險(xiǎn)灘、破藩籬，開啟了氣勢(shì)如虹、波瀾壯闊的改革新征程，許多領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)歷史性變革、系統(tǒng)性重塑、整體性重構(gòu)。深化財(cái)稅體制改革是新時(shí)代財(cái)政工作的一條主線，中共中央部署的改革任務(wù)接續(xù)推進(jìn)落實(shí)，預(yù)算制度改革全面深化，稅收制度改革取得重大進(jìn)展，財(cái)政體制改革邁出堅(jiān)實(shí)步伐。

中共二十屆三中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的決定》（以下簡(jiǎn)稱《決定》）提出，要“深化財(cái)稅體制改革”，并就健全預(yù)算制度、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善中央和地方財(cái)政關(guān)系等作出重要部署。財(cái)稅改革從來不只是財(cái)稅部門自身的改革。財(cái)稅改革牽一發(fā)而動(dòng)全身，落一子而滿盤活。深化財(cái)稅體制改革，就是要建立起與中國(guó)式現(xiàn)代化相適應(yīng)的現(xiàn)代財(cái)政制度，這樣的現(xiàn)代財(cái)政制度是高水平社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要組成部分。

一、 財(cái)稅體制改革的實(shí)踐續(xù)篇和時(shí)代新篇

中共十八大以來，財(cái)政更好發(fā)揮了在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用，基本確立了我國(guó)財(cái)政制度框架，為服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化提供了更堅(jiān)實(shí)的保障。

一是財(cái)政實(shí)力不斷壯大，財(cái)政資源統(tǒng)籌能力顯著增強(qiáng)。全國(guó)財(cái)政收入從2012年的11.7萬億元，增長(zhǎng)到2023年的21.7萬億元；支出規(guī)模從12.6萬億元，增加到27.5萬億元，增長(zhǎng)一倍多，集中財(cái)力辦成了很多大事要事，國(guó)家重大戰(zhàn)略實(shí)施和重點(diǎn)民生領(lǐng)域投入得到有力保障。

二是財(cái)政宏觀調(diào)控日益完善，有力推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展。堅(jiān)持稅制改革與減稅降費(fèi)協(xié)同推進(jìn)，努力讓經(jīng)營(yíng)主體“輕裝上陣”，讓科技創(chuàng)新領(lǐng)域和中小微企業(yè)、制造業(yè)企業(yè)得到更大支持。采取發(fā)行特別國(guó)債、地方政府專項(xiàng)債券等創(chuàng)新性舉措，支持?jǐn)U內(nèi)需、補(bǔ)短板、強(qiáng)弱項(xiàng)、防風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升了財(cái)稅領(lǐng)域質(zhì)效。

三是政府間權(quán)責(zé)利進(jìn)一步明確，有效調(diào)動(dòng)了兩個(gè)積極性。中央與地方財(cái)政事權(quán)、支出責(zé)任更加清晰，中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付體系更加優(yōu)化，中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模從2012年的4.5萬億元，增長(zhǎng)到2024年的10.2萬億元，有力促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展和基本公共服務(wù)均等化。

習(xí)近平總書記在關(guān)于《決定》的說明中指明了深化財(cái)稅體制改革的重要方向：“統(tǒng)籌推進(jìn)財(cái)稅體制改革，增加地方自主財(cái)力，拓展地方稅源，合理擴(kuò)大地方政府專項(xiàng)債券支持范圍，適當(dāng)加強(qiáng)中央事權(quán)、提高中央財(cái)政支出比例?！?/p>

新一輪財(cái)稅體制改革，與中共十八屆三中全會(huì)相關(guān)部署一脈相承，錨定建立健全與中國(guó)式現(xiàn)代化相適應(yīng)的財(cái)政制度。《決定》的部署體現(xiàn)了目標(biāo)導(dǎo)向、問題導(dǎo)向和系統(tǒng)改革的要求，將為完善宏觀經(jīng)濟(jì)治理體系、更好發(fā)揮財(cái)政職能作用提供堅(jiān)實(shí)制度保障。

總體上看，《決定》中財(cái)稅體制改革安排是奔著問題改、奔著目標(biāo)去的，有三條主線：一是側(cè)重解決地方政府尤其是基層政府面臨的財(cái)政困難，通過“增加地方自主財(cái)力，拓展地方稅源”“適當(dāng)加強(qiáng)中央事權(quán)、提高中央財(cái)政支出比例”“不得違規(guī)要求地方安排配套資金”等方式緩解地方財(cái)政壓力；二是為國(guó)家重大戰(zhàn)略落地提供制度支持和財(cái)力保障，包括“擴(kuò)大財(cái)政科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)‘包干制’范圍”“強(qiáng)化對(duì)預(yù)算編制和財(cái)政政策的宏觀指導(dǎo)”“健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)”“研究同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度”“規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，完善對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)支持機(jī)制”“推進(jìn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方”“完善稅收、社會(huì)保障、轉(zhuǎn)移支付等再分配調(diào)節(jié)機(jī)制”“完善綠色稅制”等。三是朝著建立現(xiàn)代財(cái)稅制度的方向邁進(jìn)，包括“把依托行政權(quán)力、政府信用、國(guó)有資源資產(chǎn)獲取的收入全部納入政府預(yù)算管理”“統(tǒng)一預(yù)算分配權(quán)”“完善預(yù)算公開和監(jiān)督制度”等。

二、 健全稅收制度優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

著力健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度。一是全面落實(shí)稅收法定原則，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，完善對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)支持機(jī)制。研究與新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度，促進(jìn)和規(guī)范數(shù)字化、綠色化發(fā)展。合理降低制造業(yè)綜合成本和稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。二是健全直接稅體系。完善綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，規(guī)范經(jīng)營(yíng)所得、資本所得、財(cái)產(chǎn)所得稅收政策，實(shí)行勞動(dòng)性所得統(tǒng)一征稅。三是健全地方稅體系。推進(jìn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條。研究把城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合并為地方附加稅，授權(quán)地方在一定幅度內(nèi)確定具體適用稅率。完善房地產(chǎn)稅收制度。四是完善綠色稅制。全面推行水資源費(fèi)改稅，改革環(huán)境保護(hù)稅。完善增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等有關(guān)促進(jìn)綠色發(fā)展政策體系，推動(dòng)綠色低碳發(fā)展。五是深化稅收征管改革，增強(qiáng)稅務(wù)執(zhí)法的規(guī)范性、便捷性和精準(zhǔn)性。

“研究同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度”是三中全會(huì)《決定》首次提出。應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收制度帶來的挑戰(zhàn)，是下一階段的重點(diǎn)任務(wù)之一。

我國(guó)財(cái)稅部門多年來經(jīng)過不斷探索，針對(duì)部分?jǐn)?shù)字經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)推出相關(guān)政策，包括對(duì)跨境電子商務(wù)零售出口免征增值稅、消費(fèi)稅政策；跨境電子商務(wù)綜試區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收政策等?，F(xiàn)行稅收制度也為滿足條件的新業(yè)態(tài)企業(yè)提供了普惠性的優(yōu)惠政策和權(quán)益保障。

然而，新業(yè)態(tài)雖然帶來了新的稅源增長(zhǎng)點(diǎn)，但由于其商業(yè)模式、利潤(rùn)來源和納稅主體具有多樣性及復(fù)雜性，也對(duì)傳統(tǒng)稅制提出了新的挑戰(zhàn)：部分新業(yè)態(tài)跨區(qū)域、跨境經(jīng)營(yíng)特征突出，對(duì)稅收管轄權(quán)界定、來源地判斷等提出更高要求；傳統(tǒng)業(yè)務(wù)模式和平臺(tái)模式結(jié)合時(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和交易適用增值稅稅率的判斷存在爭(zhēng)議；共享經(jīng)濟(jì)和零工經(jīng)濟(jì)等模式下，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的法規(guī)與征管中也存在挑戰(zhàn)。國(guó)際上探討數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收政策，如稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）雙支柱方案等，已取得初步成果。下一步我國(guó)稅收制度要進(jìn)一步統(tǒng)籌和集成相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，以發(fā)揮更大效用，更好地支持和引導(dǎo)新業(yè)態(tài)的發(fā)展，并實(shí)現(xiàn)線上線下稅負(fù)公平。

在稅制改革中，個(gè)人所得稅改革的相關(guān)內(nèi)容備受關(guān)注。當(dāng)前的個(gè)人所得稅尚未實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)性所得統(tǒng)一征稅。一方面是個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人等取得的經(jīng)營(yíng)所得也具有勞動(dòng)性所得的性質(zhì)，尚未納入綜合所得，而是適用單獨(dú)的稅率，存在稅率差異，導(dǎo)致部分避稅行為。

另一方面，目前的綜合所得中，工資薪金所得中的獎(jiǎng)金收入仍單獨(dú)計(jì)稅，工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得分別按照不同的方式預(yù)扣預(yù)繳，導(dǎo)致征管較為復(fù)雜。

從長(zhǎng)期看，不論勞動(dòng)所得，還是資本所得等，都會(huì)一視同仁地統(tǒng)一征稅，優(yōu)化綜合與分類相結(jié)合的制度，避免勞動(dòng)與資本所得稅率不同引發(fā)的對(duì)勞動(dòng)的歧視。

改革的重點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)更加公平，而不是提高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)。如果不顧經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和稅基簡(jiǎn)單提高起征點(diǎn)，將使得個(gè)人所得稅的覆蓋人群占比更低，導(dǎo)致個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用下降。

完善綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，一是短期將經(jīng)營(yíng)所得并入綜合所得，適當(dāng)降低最高邊際稅率；二是降低居民稅負(fù)的方式，不再通過提高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)的方式，而通過專項(xiàng)附加扣除的完善來解決，這樣更能實(shí)現(xiàn)公平，比如撫養(yǎng)、贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)重的家庭可以多抵扣；三是強(qiáng)化對(duì)部分直播帶貨、娛樂明星群體收入的征管；四是逐步推進(jìn)采用以家庭為單位申報(bào)納稅。

三、 發(fā)揮好專門協(xié)商機(jī)構(gòu)作用，書寫“責(zé)任委員”新篇

中共二十屆三中全會(huì)做出“健全協(xié)商民主機(jī)制”“完善協(xié)商民主體系”的重大部署，意義十分重大。

能用眾力，則無敵于天下；能用眾智，則無畏于圣人。人民政協(xié)始終聚焦黨和國(guó)家中心工作，在每一個(gè)重大歷史節(jié)點(diǎn)，都凝聚智慧，匯聚力量，精準(zhǔn)發(fā)力、協(xié)同發(fā)力、持續(xù)發(fā)力。全面深化改革的聚焦在哪里，我們的提案建議就聚焦到哪里；老百姓的期盼和意愿在哪里，我們的調(diào)研和思考就集中到哪里。

一是認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)三中全會(huì)精神。深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于全面深化改革的一系列新思想、新觀點(diǎn)、新論斷，深刻領(lǐng)會(huì)和把握進(jìn)一步全面深化改革的主題、重大原則、重大舉措、根本保證，切實(shí)把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到中共二十屆三中全會(huì)決策部署上來。

二是為深化財(cái)稅體制改革的總體方案議政建言。對(duì)標(biāo)對(duì)表中共二十屆三中全會(huì)關(guān)于財(cái)稅體制改革的決策部署，為科學(xué)制定改革任務(wù)書、時(shí)間表、優(yōu)先序，提供專業(yè)支持和共識(shí)保障。用寬廣的視野建言高質(zhì)量發(fā)展，以專業(yè)的調(diào)研獻(xiàn)策助力深化財(cái)稅改革，在奮斗的進(jìn)程中服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化。

三是推動(dòng)以釘釘子精神抓好改革落實(shí)。當(dāng)好改革促進(jìn)派、實(shí)干家。針對(duì)財(cái)稅改革重大難點(diǎn)焦點(diǎn)問題，深入開展調(diào)研，助力從就業(yè)、入學(xué)、就醫(yī)、住房、辦事、托幼養(yǎng)老以及生命財(cái)產(chǎn)安全等老百姓急難愁盼中找準(zhǔn)財(cái)稅改革的發(fā)力點(diǎn)和突破口。讓人民的智慧力量與改革脈搏共振，讓老百姓過好日子，確保改革成果讓人民群眾更加可感可及。