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劉尚希:營改增后首要任務(wù)是形成相對獨(dú)立地方稅體系

2016年05月17日 08:59 | 作者:劉尚希 | 來源:人民政協(xié)網(wǎng)
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2016年《政府工作報(bào)告》中提出,從5月1日起全面實(shí)施營改增,引起社會各界高度關(guān)注。營改增作為牽一發(fā)而動全身的改革,其對改革的影響不是局部性的,而是整體性的。從全局性、前瞻性的視角來觀察,即把營改增放在政府與市場關(guān)系、政府與社會關(guān)系、中央與地方關(guān)系這三個(gè)維度來考察,其產(chǎn)生的效應(yīng)是牽引性的,也是輻射性的,可以有效推動國家治理結(jié)構(gòu)的重塑。

劉尚希

劉尚希

一、 在政府與市場關(guān)系維度,營改增提升市場在資源配置中的決定性作用。

營改增有利于產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化。營業(yè)稅以營業(yè)額為稅基,按固定比例征收,重復(fù)征稅特征明顯。營改增從制度上消除了重復(fù)征稅,使我國流轉(zhuǎn)稅的稅收中性特征進(jìn)一步強(qiáng)化,降低了稅制對市場產(chǎn)生的扭曲性影響,企業(yè)不再有為避稅而選擇“大而全”、“小而全”的組織結(jié)構(gòu),也不再有購買服務(wù)不能抵扣的后顧之憂,從而促進(jìn)服務(wù)業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展。這一方面細(xì)化了產(chǎn)業(yè)分工,拉長了產(chǎn)業(yè)鏈,另一方面,也解除了因重復(fù)征稅而對服務(wù)業(yè)帶來的稅收抑制,同時(shí),也擴(kuò)大了服務(wù)業(yè)的市場,可促進(jìn)服務(wù)業(yè)的生產(chǎn)和消費(fèi)。

營改增有利于產(chǎn)業(yè)之間的融合發(fā)展,促進(jìn)工業(yè)服務(wù)化。產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化與產(chǎn)業(yè)相互融合發(fā)展是當(dāng)前產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演變的基本趨勢,并不斷向工業(yè)服務(wù)化方向發(fā)展,推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化,提高全要素生產(chǎn)率。貫通服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二三產(chǎn)業(yè)之間抵扣鏈條,與當(dāng)前從產(chǎn)品為中心轉(zhuǎn)向以服務(wù)為中心的二三產(chǎn)業(yè)相互滲透的發(fā)展趨勢相適應(yīng),能夠?yàn)橹圃鞓I(yè)、服務(wù)業(yè)融合提供良好稅制環(huán)境。制造業(yè)購買服務(wù),可以獲得增值稅發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,與不能抵扣的情形相比,相當(dāng)于給制造業(yè)提供了稅收激勵(lì)。營改增鼓勵(lì)制造業(yè)購買服務(wù),尤其是生產(chǎn)性服務(wù),如技術(shù)研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓和咨詢服務(wù)等,也有利于推動傳統(tǒng)工業(yè)向服務(wù)型工業(yè)轉(zhuǎn)變,促進(jìn)工業(yè)服務(wù)化。

營改增有利于激化微觀主體活力,推動大眾創(chuàng)業(yè)和萬眾創(chuàng)新,給經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入新動能。營改增使得國民經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)、流通、服務(wù)的各環(huán)節(jié)稅收抵扣鏈條完整,從制度設(shè)計(jì)上徹底消除重復(fù)征稅。在營改增試點(diǎn)全覆蓋的同時(shí),徹底向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型,新增不動產(chǎn)所含稅收可以抵扣。增值稅擴(kuò)圍和轉(zhuǎn)型,產(chǎn)生了疊加的減稅效應(yīng)。截至2015年底,累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元,預(yù)計(jì)2016年的減稅金額將超過5000億元,而且在營改增后“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。從降成本來看,營改增是典型的通過改革降成本,具有長效性,這與通過優(yōu)惠政策短期降成本結(jié)合起來,可以實(shí)現(xiàn)改革效應(yīng)與政策效應(yīng)的疊加放大。

二、 在政府與社會關(guān)系維度,營改增能夠激化社會主體的活力。營改增看似是稅制改革,屬于經(jīng)濟(jì)層面的改革,其實(shí),也可以牽引社會改革,從而促進(jìn)社會建設(shè)和改善民生,激化社會主體活力。

營改增能夠有效促進(jìn)就業(yè)。營改增的減稅效應(yīng),不只是在經(jīng)濟(jì)降速條件下穩(wěn)住存量崗位,也有利于新增就業(yè)崗位。服務(wù)業(yè)是中小微企業(yè)生存發(fā)展的主要領(lǐng)域,隨著服務(wù)業(yè)整體稅收環(huán)境的不斷改善,中小微企業(yè)的發(fā)展將會迎來新的春天。中小微企業(yè)蓬勃發(fā)展,不僅能夠提供更多就業(yè)崗位,而且也能提升就業(yè)質(zhì)量,擴(kuò)大正規(guī)就業(yè)。同時(shí),企業(yè)成本降低,創(chuàng)業(yè)空間變大,通過創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)。就業(yè)擴(kuò)大,收入增多,社會預(yù)期穩(wěn)定,消費(fèi)與投資也能跟進(jìn),就可形成經(jīng)濟(jì)與社會的良性循環(huán)。

三、 在中央與地方關(guān)系維度,營改增牽引財(cái)政體制改革。

營改增后,地方主體稅種缺失,倒逼財(cái)政體制(中央與地方財(cái)政關(guān)系)的改革。如何重構(gòu)地方稅體系,就成為首要問題。有觀點(diǎn)認(rèn)為,營改增使中央從地方拿走了更多,可以通過增值稅分享比例的調(diào)整來彌補(bǔ)地方財(cái)力的“損失”。但稅制改革不僅是對中央地方財(cái)政收入分配關(guān)系數(shù)量上的調(diào)整,而且對中央地方稅源結(jié)構(gòu)、稅收質(zhì)量等都會產(chǎn)生重大影響。中央地方財(cái)權(quán)劃分,對地方政府行為將會產(chǎn)生重大影響。如果地方增值稅比例提高,從眼前看,可解決地方因營改增造成的短收問題,但從長期看,可能出現(xiàn)激勵(lì)不相容的后果。地方為了獲得更多財(cái)政收入,將會追求更大的投資額、更多的上項(xiàng)目,也就是可能走“招商引資”的老路,對經(jīng)濟(jì)的整體轉(zhuǎn)型升級和結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來不利影響。營改增把財(cái)政體制改革帶到了一個(gè)十字路口。

營改增為國家縱向治理結(jié)構(gòu)改革提供了契機(jī)。營改增對中央與地方財(cái)政體制改革提出了迫切要求,而這恰恰是縱向國家治理結(jié)構(gòu)的核心內(nèi)容。與形成相對獨(dú)立的地方治理體系相適應(yīng),營改增之后的首要任務(wù)是形成相對獨(dú)立的地方稅體系,讓地方有一定的預(yù)算平衡能力。地方稅體系的完善既要發(fā)揮地方政府的積極性,又要體現(xiàn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、擴(kuò)大內(nèi)生增長動力的戰(zhàn)略方向,即在保持現(xiàn)有中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定的框架下,應(yīng)構(gòu)建主要以收入—消費(fèi)為稅基的地方稅體系。這需要打破教科書上的教條,從現(xiàn)階段我國現(xiàn)實(shí)出發(fā)配置中央地方稅種。

(作者系中國財(cái)政科學(xué)研究院院長)

編輯:邢賀揚(yáng)

關(guān)鍵詞:劉尚希 營改增 地方稅體系 大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新 經(jīng)濟(jì)發(fā)展

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