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下好增值稅分配這盤棋
中國(guó)實(shí)行全面的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅,將是一場(chǎng)影響巨大且深遠(yuǎn)的改革。以增值稅和營(yíng)業(yè)稅為代表的主體商品稅,是兩根插入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的“楔子”,楔子的合并和調(diào)整,將重新撬動(dòng)和改變政府與企業(yè)、政府與政府、產(chǎn)業(yè)與產(chǎn)業(yè)間的利益格局。
從歷史視角看,營(yíng)改增是一場(chǎng)與時(shí)俱進(jìn)的改革。我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)框架奠定自1994年的分稅制改革,它把增值稅設(shè)計(jì)為固定資產(chǎn)不允許抵扣的生產(chǎn)型增值稅,并將之作為中央稅。把營(yíng)業(yè)稅設(shè)計(jì)為針對(duì)服務(wù)業(yè)和建筑業(yè)征稅,并將之作為地方稅。如此設(shè)計(jì)的意圖一是要保障財(cái)政收入增長(zhǎng),二是穩(wěn)定中央和地方財(cái)政收入分配關(guān)系。這種稅制設(shè)計(jì)方案具有歷史局限性,從它誕生起,改革的呼聲一直持續(xù)不斷。
近10年,中國(guó)稅制改革的動(dòng)作大部分圍繞增值稅展開。事實(shí)上,中央政府2011年就制定了營(yíng)改增的試點(diǎn)方案。經(jīng)過幾年試點(diǎn),2016年3月18日,國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定,自2016年5月1日起全面推開營(yíng)改增試點(diǎn),營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)。從稅制運(yùn)行的機(jī)理看,營(yíng)改增會(huì)刺激研發(fā)型服務(wù)業(yè)發(fā)展、促進(jìn)制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、有助于商業(yè)地產(chǎn)去庫存等,這無疑是當(dāng)前供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要推手。
營(yíng)改增使得稅制完善了,但是還有一個(gè)重大問題沒有解決:增值稅怎么分配?
營(yíng)改增前,營(yíng)業(yè)稅屬地方政府所有,改革之后地方政府將喪失這一重要的財(cái)政支柱。目前采取的做法是實(shí)行增值稅五五分成,即中央和地方所享有的增值稅各占50%。這種簡(jiǎn)單化的處理當(dāng)然不是一個(gè)合理的長(zhǎng)期制度設(shè)計(jì)。增值稅主要集中在制造業(yè),提高地方政府稅收分成比例后,一些地方政府可能從財(cái)政利益出發(fā),采用種種手段推動(dòng)制造業(yè)鋪攤子、上項(xiàng)目,成為未來產(chǎn)能過剩的誘因。有鑒于此,中央文件明確過渡期暫定2至3年,屆時(shí)根據(jù)改革進(jìn)展情況,研究是否適當(dāng)調(diào)整。
我們可以試想一下增值稅分配方案。第一種方案是將稅收集中在中央政府,然后加大轉(zhuǎn)移支付規(guī)模。而轉(zhuǎn)移支付制度有效的重要前提要么是信息單一,要么是信息透明,然而以中國(guó)國(guó)土面積之大、政府層次之多、地區(qū)差異之明顯,兩點(diǎn)目前均無法滿足,硬要推行會(huì)產(chǎn)生更多的資源錯(cuò)配問題。
另一個(gè)方案是調(diào)整增值稅分享依據(jù),由按生產(chǎn)地原則分享增值稅改為按消費(fèi)地原則分享,可選擇的分享指標(biāo)有消費(fèi)和人口。德國(guó)、西班牙等國(guó)就采用這種辦法。但是這種做法的效果也有一些不確定性。按消費(fèi)分享的話,我們要思考的問題是:如何統(tǒng)計(jì)各地消費(fèi)數(shù)據(jù)?地方政府有沒有可能干擾數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)?網(wǎng)購的存在如何確定消費(fèi)地?按人口分享的話,我們要思考的問題是:中國(guó)有兩億多流動(dòng)人口,如何確定分享歸屬?何況,人口不與經(jīng)濟(jì)掛鉤,按人口分享會(huì)大大降低地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)、培養(yǎng)稅源的激勵(lì)。
因此,營(yíng)改增之后增值稅如何分配,是考驗(yàn)改革者智慧的一盤大棋。
編輯:劉文俊
關(guān)鍵詞:營(yíng)業(yè)稅 改征增值稅