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個稅修訂案已上交全國人大審議 "抵扣"為核心內容

2016年10月28日 14:21 | 來源:人民網(wǎng)
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原標題:個稅改革在即 個人養(yǎng)老賬戶稅收抵扣已迫在眉睫

有效應對我國人口老齡化,事關國家發(fā)展全局,事關億萬百姓福祉。然而,業(yè)界和學界寄予厚望的養(yǎng)老體系第三支柱——“個人儲蓄養(yǎng)老”卻一直發(fā)展滯后。其中一個重要原因在于稅收制度的約束,即稅收優(yōu)惠政策遲遲不能出臺。專家認為,當前個稅改革是發(fā)展中國養(yǎng)老保障“個人儲蓄養(yǎng)老”建設的重要窗口期。

養(yǎng)老金三大支柱失衡基本養(yǎng)老保險“獨木難支”

國際普遍的養(yǎng)老金體系大致分三部分:政府主導的公共養(yǎng)老保險是第一支柱,大多采用現(xiàn)收現(xiàn)付的籌資模式;雇主建立的補充養(yǎng)老計劃是第二支柱,采用基金積累的籌資模式;自我積累的個人儲蓄型養(yǎng)老計劃是第三支柱。

與之相同的是,二十年前左右,我國對養(yǎng)老體系已提出了“養(yǎng)老三支柱”的頂層設計,即第一支柱的基本養(yǎng)老保險,第二支柱的企業(yè)年金(職業(yè)年金),第三支柱的個人儲蓄養(yǎng)老賬戶。

事實上,從目前來看,養(yǎng)老三支柱發(fā)展并不均衡,政府主導的、作為養(yǎng)老金制度主體的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險“一支獨大”,擠壓了第二支柱和第三支柱的發(fā)展。由于基本養(yǎng)老金繳費比例過高以及缺乏稅收優(yōu)惠激勵,企業(yè)年金發(fā)展緩慢,而個人儲蓄養(yǎng)老賬戶更是沒有建立。

央行金融研究所前所長、大成基金首席經(jīng)濟學家姚余棟在接受采訪時介紹,中國現(xiàn)在的養(yǎng)老資金中第一支柱中國大概是3.1萬億元人民幣,美國是2.8萬億美元;第二支柱中國是0.77萬億元人民幣,美國是15萬億美元;第三支柱中國還沒開始,美國是7.44萬億美元。中國三大支柱合計為3.87萬億元人民幣,但主要還是靠第一支柱。

然而,被稱作是第一支柱的基本養(yǎng)老保險,也面臨著在籌資端和替代率端的雙重擠壓。

在2016年5月1日之前,我國由企業(yè)和個人共同承擔的基本養(yǎng)老保險繳費率為28%,在全球處于高位。中國養(yǎng)老金融50人論壇(CAFF50)指出,從世界范圍來看,OECD國家公共養(yǎng)老金繳費率平均水平在20%左右,我國公共養(yǎng)老金名義繳費率偏高。

雖然,5月1日后,各地實行階段性降低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例,由之前的20%降至19%,個人繳費比例仍為8%。但在經(jīng)濟下行壓力不減的背景下,企業(yè)負擔加重,基本保險擴大覆蓋面的空間接近用盡,第一支柱籌資端存在著較大的壓力。

從支出端來看,CAFF50秘書長、中國人民大學公共管理學院教授董克用的研究顯示,在制度建立之初,基本養(yǎng)老保險替代率,即退休后可以獲得的 養(yǎng)老金占退休前工資的比例,維持在70%左右。然而2000年以后,基本養(yǎng)老保險替代率持續(xù)下降,從1997年的70.79%下降到了2014年的45%。也就是說,退休時的領取的養(yǎng)老金不足退休前工資的一半,已經(jīng)低于國際勞工組織公約養(yǎng)老金替代率為55%的最低標準。

人社部社會保險事業(yè)管理中心發(fā)布的《中國社會保險發(fā)展年度報告2015》披露的數(shù)據(jù)顯示,2015年,平均每2.87名職工贍養(yǎng)1名退休者。全 國養(yǎng)老金平均可支付月數(shù)僅為17個月,在黑龍江、吉林、青海等8省,職工養(yǎng)老金可支付月數(shù)低于10個月,黑龍江僅1個月,從側面反映出基本養(yǎng)老保險所面臨 的困境。

不僅如此,被寄予厚望的第一支柱,在增值保值方面也處于較為艱難的局面。一般情形下,基本養(yǎng)老金結余往往存于銀行或購買國債。2015年,職工 養(yǎng)老金的收益率為3.1%,已是2009年以來的最高值。。2009-2014年的企業(yè)養(yǎng)老保險基金收益率分別為2.2%、2.0%、2.5%、 2.6%、2.4%、2.9%。

一份由央行副行長陳雨露擔任總顧問、姚余棟、董克用為組長的《“老齡化陷阱”及其應對》的課題報告顯示,以美國為例,美國約27萬億美元的養(yǎng)老 金資產(chǎn)中超過80%通過資本市場投資運營實現(xiàn)保值增值。與之相反,2015年底我國養(yǎng)老金現(xiàn)有存量尚不足7萬億人民幣,其中市場化運營的尚不足50%。

一方面是,多數(shù)人退休后的收入主要還是政府提供的基本養(yǎng)老金,而另一方面是,這部分養(yǎng)老金又面臨著獨木難支的尷尬困局。長此以往,國家財政將面臨巨大壓力。

加快構建第三支柱養(yǎng)老金體系抓住個稅改革的窗口期

中國養(yǎng)老的問題出在哪里?姚余棟認為,主要出在第三支柱上。養(yǎng)老問題能不能解決,關鍵是要把“水”引入第三支柱,秉承“政府稅收優(yōu)惠、個人自愿參加,市場化運作”原則執(zhí)行。

第三支柱是自愿性個人儲蓄養(yǎng)老金計劃,采取完全積累制,由個人自愿繳費,國家給予稅收優(yōu)惠。在資金上體現(xiàn)為先積累后使用,即年輕時逐步積累資金,市場化投資運營以保值增值,退休后使用資金。

從世界范圍來看,典型的養(yǎng)老金第三支柱是美國的IRA制度,由政府提供稅收支持,個人自愿參與。IRA的一個主要優(yōu)勢就在于:享有稅收延遞或免 稅等多種稅收優(yōu)惠政策。大部分IRA參與者每年可將一定免稅額度的資金存入賬戶,投資收益免稅,只在退休領取時繳納個人所得稅。同時,存放在個人賬戶的資 金可以投向各類金融產(chǎn)品,有自主選擇的權利。

靈活自愿、稅收優(yōu)惠的第三支柱,讓養(yǎng)老金資產(chǎn)可以“活”起來。近日在CAFF50主辦、建信養(yǎng)老金公司承辦的“金融支持養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)的定位與思考” 閉門研討會上,美國普信集團副總裁、北亞區(qū)總經(jīng)理林羿透露,截至第二季度,美國全國凈資產(chǎn)是89萬億美元,金融資產(chǎn)是72萬億美元,其中,30%是養(yǎng)老金 資產(chǎn),近22萬美元,遠遠超過銀行、保險、資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)總和。

在美國,養(yǎng)老金公司就是第一大金融機構,大多是長線投資,養(yǎng)老金參加計劃人并不因為市場波動、大的金融危機而停止繳費?!丁袄淆g化陷阱”及其應對》課題報告顯示,國際經(jīng)驗表明,養(yǎng)老資金的資產(chǎn)配置呈現(xiàn)國際化、多樣化趨勢,股票的配置比例在歐美國家高達60%。

對照來看,中國個人養(yǎng)老的痛點之一就在于,稅優(yōu)政策還未出臺。目前,個稅改革的整體方案已經(jīng)提交國務院,《個人所得稅法》修訂草案也已上交全國人大審議?!暗挚邸睘榇朔瑐€稅改革的核心內容之一。 姚余棟表示,不過,當前個稅改革方案中,個人養(yǎng)老賬戶的稅收抵扣并未引起太多重視。

姚余棟認為,雖然目前個稅改革進展巨大,成效斐然,但下一次修改個稅法的機會是2025年,如果那時候才補入第三支柱稅收優(yōu)惠,將會白白錯失良機。

“因建立養(yǎng)老個人賬戶是較復雜系統(tǒng)工程,2030年才能全面實施并開始積累,而2035年中國已經(jīng)進入超老齡社會,時間上就有點晚?!币τ鄺澅硎?,當前個稅改革是發(fā)展中國養(yǎng)老體系第三支柱的重要契機。

同時,雖然目前國際上有延遲交稅和直接稅前抵扣兩種方式,但姚余棟認為,就國內現(xiàn)實情況而言,稅前抵扣可能是一種更好的方式,稅前抵扣可以讓納稅人早點吃到甜頭,更有動力充實自己的個人賬戶。

根據(jù)他的測算,收益利率若按十年國債率加一個百分點計算,如果一個青年人自25歲開始月交1000元,65歲退休進養(yǎng)老賬戶的資產(chǎn)可達120萬 元,其中投資獲得的收益占到60%;45歲的中年人月交2000元,65歲退休時為80萬元,增加的投資收益在40%左右;55歲的老人若允許補交每月3000元至65歲,那么退休時資產(chǎn)可達40多萬元,為20%的增值率。所以,早建第三支柱賬戶比晚建好。

同時,他認為,第三支柱個人賬戶的稅優(yōu)政策可謂“一石三鳥”:一是國家收取的個人所得稅不但不會減少反而可能會增加,因為稅基會更加廣泛;二是 個人養(yǎng)老賬戶不僅可以實現(xiàn)保險保障目的,也兼?zhèn)浼彝ベY產(chǎn)管理和配置的功能,逐漸老齡化的中國社會也亟需第三支柱的壯大;三是把第三支柱做起來,將長錢引入 資本市場,可以更好地為實體經(jīng)濟去杠桿。

《“老齡化陷阱”及其應對》課題報告估算,如果2020年我國GDP達到100萬億元,家庭金融資產(chǎn)將達到200萬億元。按照家庭資產(chǎn)負債表的 結構,30%的家庭資產(chǎn)將用于養(yǎng)老,因此養(yǎng)老資金規(guī)模大概60萬億元。其中,第三支柱個人賬戶留存的資金約為40萬億元。交給專業(yè)機構進行運營,如果配置20%進入股權融資市場,那么資金約有8萬億元。可以形成“長錢”,實現(xiàn)養(yǎng)老基金長錢和企業(yè)股權融資的期限的匹配,是企業(yè)部門去杠桿的重要驅動力。這樣才 能保證中國經(jīng)濟長期繁榮,我們的老齡生活富足美滿。

不僅如此,上述報告也指出,不應將第三支柱的稅收優(yōu)惠視為單一的行業(yè)性政策單兵突進,而應該從改善我國養(yǎng)老金體系結構,實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的大局出 發(fā),統(tǒng)籌考慮財政、稅收、銀行、基金、保險等多方面因素,做好個人養(yǎng)老金制度的頂層設計,才能保證相關政策落到實處,提高國民自我養(yǎng)老保障能力,增進國民養(yǎng)老保障福祉。

編輯:曾珂

關鍵詞:個稅修訂案 抵扣 個人養(yǎng)老賬戶稅收抵扣

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