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社保基金會計(jì)制度征求意見 為養(yǎng)老金投資運(yùn)營鋪路

2016年11月29日 10:10 | 作者:包興安 | 來源:證券日報(bào)
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昨日,財(cái)政部發(fā)布《社會保險(xiǎn)基金會計(jì)制度(征求意見稿)》公開征求意見?!墩髑笠庖姼濉钒凑栈攫B(yǎng)老保險(xiǎn)委托投資業(yè)務(wù)核算需要,修訂了“委托投資”、“應(yīng)收委托投資收益”、“暫收款”、“暫付款”等科目核算內(nèi)容及核算方式。專家認(rèn)為,此舉對社會保險(xiǎn)基金的會計(jì)核算進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)范,有利于養(yǎng)老金安全的開展投資運(yùn)營。

“我國社會保險(xiǎn)基金管理與運(yùn)營模式一直在探索新的改革方向。”據(jù)財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹,2015年,國務(wù)院印發(fā)了《基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資管理辦法》,對基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資運(yùn)營管理進(jìn)行了全面規(guī)范。同時(shí),《基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資管理辦法》要求將進(jìn)行委托投資的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金歸集到省級社會保障基金財(cái)政專戶,由省級人民政府作為養(yǎng)老基金委托投資的委托人,與受托機(jī)構(gòu)簽訂養(yǎng)老基金委托投資合同,向受托機(jī)構(gòu)劃撥委托投資資金、接收劃回的投資資金、并對投資收益進(jìn)行記賬、結(jié)算和分配等。

負(fù)責(zé)人指出,上述規(guī)定要求社會保險(xiǎn)基金會計(jì)制度對各級基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的歸集業(yè)務(wù)以及委托投資收益在各級基本養(yǎng)老基金的分配過程明確清晰的、科學(xué)的會計(jì)核算方法。

負(fù)責(zé)人表示,根據(jù)對我國社會保險(xiǎn)基金運(yùn)營管理改革和發(fā)展的全面分析,結(jié)合《社會保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》的修訂內(nèi)容,在會計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)充分考慮了新的實(shí)務(wù)核算需求。例如,按照基本養(yǎng)老保險(xiǎn)委托投資業(yè)務(wù)核算需要,修訂了“委托投資”、“應(yīng)收委托投資收益”、“暫收款”、“暫付款”等科目核算內(nèi)容及核算方式;按照經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對預(yù)收保費(fèi)管理信息的需求變化,將預(yù)收保險(xiǎn)費(fèi)改為按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算等。

對于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)委托投資的核算問題,負(fù)責(zé)人表示,委托投資資金的流轉(zhuǎn)分為兩個(gè)階段。第一個(gè)階段是歸集階段,即是各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將委托投資資金歸集到省級社會保障基金財(cái)政專戶,歸集的本質(zhì)是下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)委托省級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)代為執(zhí)行委托投資的過程,資金權(quán)屬不變。因此,本制度將下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集到上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的委托投資資金作為下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的應(yīng)收款核算,作為上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的應(yīng)付款核算。應(yīng)收款和應(yīng)付款核算反映資金歸集過程中各級社會保險(xiǎn)基金主體的資金關(guān)系。各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)委托投資資金最終歸集到省級經(jīng)辦機(jī)構(gòu),省級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將收到的下級歸集的委托投資資金作為應(yīng)付款核算。第二階段是省級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向受托機(jī)構(gòu)劃撥委托投資資金。省級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將本級的委托投資資金和下級歸集的委托投資資金一并委托受托機(jī)構(gòu)投資運(yùn)營,省級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)通過“委托投資”科目核算,“委托投資”科目反映省級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與受托機(jī)構(gòu)之間的委托投資合同關(guān)系,是省級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的專用科目。

負(fù)責(zé)人表示,委托投資產(chǎn)生的利息收入和投資收益歸屬于省級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)本級的委托投資資金和下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集的委托投資資金。因此,省級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)需要將委托投資資金產(chǎn)生的利息收入和投資收益按照本級的委托投資資金和下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集的委托投資資金比例進(jìn)行分割,歸屬于本級的部分,確認(rèn)為當(dāng)期利息收入和投資收益;歸屬于下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集的委托投資資金的部分,計(jì)入應(yīng)付款。

編輯:李敏杰

關(guān)鍵詞:投資 委托 機(jī)構(gòu) 經(jīng)辦

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