個(gè)稅改革將成稅改最大看點(diǎn) 月入萬(wàn)元以下稅率或調(diào)低

《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者日前從業(yè)內(nèi)獲悉,個(gè)人所得稅的推進(jìn)或?qū)⒊蔀槊髂晡覈?guó)稅收制度改革的最大看點(diǎn),修法先行、分步實(shí)施將成為個(gè)稅改革的現(xiàn)實(shí)選擇。在“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”的總原則下,“擴(kuò)中”也就是減輕中等收入群體稅收負(fù)擔(dān)將先行推進(jìn)。業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為,月收入萬(wàn)元以下的個(gè)稅稅率有望調(diào)低,同時(shí)建議將工資薪金所得適用的最高邊際稅率調(diào)低。

以預(yù)算管理制度改革、稅收制度改革和財(cái)政體制改革為主體內(nèi)容的本輪財(cái)稅體制改革,從十八屆三中全會(huì)至今已經(jīng)持續(xù)三年。日前召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議也提出“要穩(wěn)妥推進(jìn)財(cái)稅和金融體制改革”。雖然會(huì)議公報(bào)中未提及“個(gè)稅”,但種種跡象表明,個(gè)稅改革已經(jīng)在加速研究推進(jìn)。

個(gè)稅改革在“六稅一法”中進(jìn)展相對(duì)滯后。本輪稅收制度改革中明確的“六稅一法”,即啟動(dòng)增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境稅、個(gè)人所得稅和房地產(chǎn)稅,修訂《稅收征管法》。下一步,個(gè)稅改革在明年研究推進(jìn)已成為大概率事件,記者此前也獲悉,個(gè)稅改革的方案最快有望明年上半年出爐。

事實(shí)上,本輪個(gè)稅改革的總原則和大方向早已明確:依照“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”的總原則,建立“綜合與分類相結(jié)合”的新稅收體制,通過(guò)稅制設(shè)計(jì),合理調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配,進(jìn)一步平衡勞動(dòng)所得與資本所得稅負(fù)。

而在推進(jìn)路徑上,記者了解到,對(duì)應(yīng)“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”的目標(biāo),“擴(kuò)中”即減輕中等收入群體稅收負(fù)擔(dān)或成為優(yōu)先選項(xiàng)。

從稅制設(shè)計(jì)角度如何實(shí)現(xiàn)減輕中等收入群體稅收負(fù)擔(dān)?首先是在部分所得納入“綜合”征稅范圍的同時(shí),建立基本扣除加專項(xiàng)扣除的機(jī)制,適當(dāng)增加專項(xiàng)扣除。目前來(lái)看,再教育支出或成為抵扣首選,首套房貸款利息也有望納入選項(xiàng)。長(zhǎng)期來(lái)看,贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)二孩等家庭支出有望逐步納入抵扣。

此外,進(jìn)一步優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),調(diào)低部分檔次的稅率也在業(yè)內(nèi)形成較高呼聲。財(cái)政部?jī)?nèi)部控制委員會(huì)委員、瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理合伙人張連起對(duì)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示,下一步還需要進(jìn)一步簡(jiǎn)并個(gè)稅稅率級(jí)次,同時(shí),低級(jí)別也就是處于一、二級(jí)的稅率要調(diào)低,增加高收入人群稅負(fù),讓中等收入階層增加可獲得感。

目前,以工薪所得為例,共有7個(gè)級(jí)次,其中,應(yīng)納稅所得額(工資收入金額-各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-3500)在1500元、1500至4500元、4500元至9000元的,分別適用3%、10%和20%的稅率。

此外,月應(yīng)納稅所得額8萬(wàn)元以上適用最高邊際稅率45%,這是1994年稅制改革時(shí)確定下來(lái)的,已經(jīng)過(guò)去20多年。目前,美國(guó)、巴西、俄羅斯、印度、越南個(gè)稅的最高邊際稅率分別為35%、27.5%、13%、30%、35%。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為,工資薪金所得適用稅率需要大幅調(diào)整,個(gè)稅改革應(yīng)該定位為減稅改革?；趪?guó)際人才競(jìng)爭(zhēng)等因素,世界范圍內(nèi)調(diào)低個(gè)稅最高邊際稅率是大勢(shì)所趨,比照發(fā)達(dá)國(guó)家和其他金磚國(guó)家,我國(guó)個(gè)稅的最高邊際稅率應(yīng)該大幅度下調(diào),同時(shí)將適用于最高稅率的月應(yīng)納稅所得額調(diào)高到20萬(wàn)元或更多。

具體而言,楊志勇建議可以將相應(yīng)稅率調(diào)整為:月應(yīng)納稅所得額在5000元以下,適用3%的稅率;5000元至1萬(wàn)元,適用5%的稅率;1萬(wàn)至5萬(wàn),適用10%的稅率;5萬(wàn)至10萬(wàn),適用15%的稅率;10萬(wàn)至20萬(wàn),適用20%的稅率;20萬(wàn)元以上,適用25%的稅率。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震也對(duì)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示,工薪所得的最高邊際稅率應(yīng)該調(diào)低,縮減其與勞務(wù)報(bào)酬的稅率差距。此外,中等收入的劃分依據(jù),目前還沒(méi)有權(quán)威說(shuō)法,在他看來(lái),需要根據(jù)不同地區(qū)的發(fā)展情況,制定具有區(qū)域特色的中等收入標(biāo)準(zhǔn),一線城市和省會(huì)城市、三線城市、縣城的收入水平不同,此外,收入標(biāo)準(zhǔn)也要和支出即福利水平相結(jié)合,提出一個(gè)“中等福利”的概念。

在他看來(lái),本輪財(cái)稅改革的背景,已經(jīng)不同于改革開(kāi)放之初需要“做大蛋糕”的任務(wù),而是解決伴隨收入水平提高而帶來(lái)的“收入差距擴(kuò)大”這一經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中日益突出的問(wèn)題。

張連起指出,在深化財(cái)稅制度改革,建立現(xiàn)代財(cái)政制度的過(guò)程中,相對(duì)其他稅制改革,個(gè)稅改革可以說(shuō)是風(fēng)險(xiǎn)最小、獲益最大的突破口。個(gè)稅的破題,符合我國(guó)全面建成小康社會(huì)、實(shí)現(xiàn)收入翻番的迫切需求,對(duì)于保障改善民生具有積極的作用。