業(yè)內(nèi)人士指出，個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)是我國(guó)多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中的“第三支柱”。以稅收優(yōu)惠等措施加快其發(fā)展，不僅能夠補(bǔ)充基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金的不足，還能增加居民選擇、提高養(yǎng)老金替代率、滿足個(gè)人多層次的養(yǎng)老需求。

個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)被稱作免個(gè)稅的養(yǎng)老險(xiǎn)，事實(shí)上并非完全免稅，只是對(duì)投保人有一定的稅收優(yōu)惠。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司司長(zhǎng)鄧勇介紹，它是由保險(xiǎn)公司承保的一種商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，納稅人購(gòu)買符合條件的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，可以在個(gè)人所得稅前扣除一定數(shù)額，積累階段的增值收益又給以優(yōu)惠予以免稅，等個(gè)人領(lǐng)取時(shí)，再按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

據(jù)了解，試點(diǎn)政策從個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)、投資收益、領(lǐng)取3個(gè)環(huán)節(jié)作了稅收優(yōu)惠規(guī)定。具體來講：一是個(gè)人繳費(fèi)支出環(huán)節(jié)可稅前扣除，直接減輕個(gè)人當(dāng)期稅負(fù)。鄧勇表示，按照當(dāng)期收入的一定數(shù)額作為扣除限額，比如按月拿工資薪金的，按照當(dāng)月工資的6%和1000元比較孰低的原則來確定；另一類是個(gè)體工商戶業(yè)主，按其年應(yīng)稅收入的6%和12000元比較孰低的辦法，確定全年扣除限額。

二是積累環(huán)節(jié)投資收益暫不征稅，直接增加個(gè)人收益。三是個(gè)人領(lǐng)取環(huán)節(jié)，可以享受減免稅優(yōu)惠。鄧勇指出，個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)金收入時(shí)，25%的部分直接予以免稅，其余75%的部分按10%的比例稅率計(jì)算個(gè)人所得稅，實(shí)際稅負(fù)僅為7.5%，大大減輕了個(gè)人的稅負(fù)。

看看其他國(guó)家居民購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的份額有多大？又有哪些相應(yīng)的鼓勵(lì)政策？

澳大利亞：個(gè)人額外購(gòu)買養(yǎng)老保險(xiǎn)可達(dá)到減稅作用

《全球華語廣播網(wǎng)》澳大利亞觀察員胡方介紹，澳大利亞公民除了享受政府提供的基本養(yǎng)老金的保障外，供職的單位還必須額外支付員工稅前收入的9.5%作為養(yǎng)老保險(xiǎn)。而且再額外購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的人也不在少數(shù)，因?yàn)槌嗽黾颖Ｕ线€可以達(dá)到減稅的作用。

澳大利亞政府對(duì)全澳大利亞公民有基本的養(yǎng)老金保障，而在此基礎(chǔ)上，如果你有一份雇主支付你工資的收入，雇主會(huì)幫支付稅前收入的額外9.5%作為你的養(yǎng)老保險(xiǎn)。這個(gè)養(yǎng)老保險(xiǎn)雖然是強(qiáng)制支付，但是支付的對(duì)象卻并不是政府機(jī)構(gòu)，可以自由選擇任何的養(yǎng)老金管理公司作為支付對(duì)象。一般雇主會(huì)有推薦的管理公司，公司財(cái)務(wù)在統(tǒng)一操作起來會(huì)更為簡(jiǎn)便。但是如果之前在其他公司入職，有固定的養(yǎng)老保險(xiǎn)公司，也同樣可以通知新公司的財(cái)務(wù)單獨(dú)支付給自己之前一貫支付養(yǎng)老保險(xiǎn)金的公司。

實(shí)際上，除了硬性規(guī)定的9.5%的養(yǎng)老保險(xiǎn)外，個(gè)人可以以自己的名義購(gòu)買額外的養(yǎng)老保險(xiǎn)。而且這種超額購(gòu)買一般不會(huì)離開原本的養(yǎng)老金公司。從合理避稅的角度出發(fā)，的確有部分的澳大利亞人會(huì)額外購(gòu)買養(yǎng)老保險(xiǎn)從而使自己每年交的個(gè)人所得稅減少。因?yàn)閷?duì)于大部分人來說，養(yǎng)老保險(xiǎn)部分所需要繳納的稅款是總繳納養(yǎng)老金的15%，而如果作為普通個(gè)人收入，年收入高于18201澳幣以上部分將會(huì)繳納19%-45%不等的個(gè)人所得稅，視收入多寡而定。所以，如果超額繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)，繳稅比例低于個(gè)人所得稅繳稅比例，從而起到了稅務(wù)減免的作用。

德國(guó)：購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)已成為社會(huì)共識(shí)

商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)是德國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的三大支柱之一，由于現(xiàn)在德國(guó)的法定養(yǎng)老保險(xiǎn)即國(guó)家兜底的養(yǎng)老保險(xiǎn)缺口日益增大，購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)已經(jīng)成為社會(huì)共識(shí)。德國(guó)政府也會(huì)通過國(guó)家補(bǔ)助和退稅等方式鼓勵(lì)人們積極購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。

《全球華語廣播網(wǎng)》德國(guó)觀察員薛成俊介紹，現(xiàn)在的德國(guó)養(yǎng)老體系建立在所謂的三個(gè)支柱之上。第一個(gè)支柱是法定養(yǎng)老保險(xiǎn)，包含在退休保險(xiǎn)和社會(huì)保險(xiǎn)中，主要起到兜底的作用；第二個(gè)支柱是補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，主要是由企業(yè)或者公共機(jī)構(gòu)為雇員所做的附加養(yǎng)老保險(xiǎn)；第三個(gè)支柱是私人養(yǎng)老保險(xiǎn)或者商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，是非強(qiáng)制性的，人們可以根據(jù)自己的經(jīng)濟(jì)狀況和對(duì)未來生活的期待自愿選擇投保。而這類保險(xiǎn)一般會(huì)通過基金、人壽保險(xiǎn)、房地產(chǎn)投資等多種形式讓投保人得到預(yù)期的回報(bào)。

由于德國(guó)法定養(yǎng)老金的缺口越來越大，政府不得不出臺(tái)相關(guān)政策鼓勵(lì)人們加入商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，以這種雙保險(xiǎn)的形式來保證將來不會(huì)陷入到老年貧困中。在一定條件下加入額外私保即商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，可以獲得國(guó)家補(bǔ)助，直接獲得每年60歐元的補(bǔ)助金或者通過年終報(bào)稅作為特別支出予以退稅抵消。但是個(gè)稅必須要按時(shí)交納，不能延緩，只能在年終稅務(wù)申報(bào)時(shí)進(jìn)行補(bǔ)退核算。德國(guó)的個(gè)稅起征點(diǎn)非常低，超過750歐元就要交稅，按照收入比相當(dāng)于1000元人民幣左右。而且德國(guó)的退休金、養(yǎng)老金也要交稅，依靠法定養(yǎng)老保險(xiǎn)退休后顯然無法維持原有的生活水準(zhǔn)，甚至?xí)萑肴氩环蟪龅睦Ь?，所以在法定養(yǎng)老保險(xiǎn)之外加入商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)在德國(guó)已經(jīng)成為共識(shí)。根據(jù)2017年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，德國(guó)簽署生效的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)合同已經(jīng)達(dá)到了1600萬份。

西班牙：政府推出了一系列稅收優(yōu)惠政策

西班牙是發(fā)達(dá)國(guó)家中基本養(yǎng)老金待遇最高的國(guó)家之一，相比于其他國(guó)家而言，西班牙的私人養(yǎng)老保險(xiǎn)即商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)市場(chǎng)的規(guī)模偏小。而西班牙政府為了鼓勵(lì)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展推出了一系列稅收鼓勵(lì)政策。

《全球華語廣播網(wǎng)》西班牙觀察員張舜衡介紹，西班牙私人養(yǎng)老保險(xiǎn)市場(chǎng)，目前規(guī)模偏小、發(fā)展滯后，重要性不高，主要因?yàn)槲靼嘌朗前l(fā)達(dá)國(guó)家中基本養(yǎng)老金待遇最高的國(guó)家之一?；攫B(yǎng)老金替代率從1969年不足50%增加到1989年的近乎100%，并一直維持到現(xiàn)在。

相對(duì)而言，私人和企業(yè)養(yǎng)老計(jì)劃的作用有限。對(duì)此，西班牙政府針對(duì)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)推出了一系列稅收優(yōu)惠政策。在繳費(fèi)階段，私人養(yǎng)老計(jì)劃的繳費(fèi)可以減免稅收，每年的抵扣上限為個(gè)人收入的30%，即10000歐元，50歲以上為個(gè)人收入的50%，即12500歐元。在給付階段，終身年金和定期年金一般按照儲(chǔ)蓄收入的個(gè)人所得稅制征收，隨著保單時(shí)間延續(xù)，可以逐步享受免稅優(yōu)惠。

對(duì)于終身年金，當(dāng)投保人在一定年齡收到給付金時(shí)，有60%-92%的保險(xiǎn)金享受免稅；對(duì)于定期年金，根據(jù)期限不同，75%-88%的保險(xiǎn)金享受免稅。征稅部分由保險(xiǎn)公司代繳，稅率為19%，遠(yuǎn)低于21%-27%的個(gè)人所得稅率。由于經(jīng)濟(jì)增速下滑，近年來西班牙非壽險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)展遇冷；而受益于稅收政策，壽險(xiǎn)業(yè)仍維持著5%以上的保費(fèi)增速。在所有長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄類金融產(chǎn)品中，增速僅次于養(yǎng)老金計(jì)劃，領(lǐng)先于銀行存款和投資基金。