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廈門:精準減稅 激勵企業(yè)加強研發(fā)
近日,財政部、國家稅務總局、科技部聯合發(fā)布《關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》,非科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例從50%提高到75%。據了解,去年5月三部門聯合發(fā)文提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例為75%。至此,75%比例普及了所有研發(fā)企業(yè)。
記者了解到,2008年《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的實施,將研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策以法律形式予以確認。廈門市實施研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策10年間,市科技局盡力幫助企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策,廈門市以稅收收入“減法”和科技財政補助“加法”,換取企業(yè)研發(fā)動能和創(chuàng)新發(fā)展活力的“乘法”,成效顯著。
10年來,全市企業(yè)享受這一政策累計7070家次,涉及減免稅額達48.89億元,還獲得了12.11億元(到2018年底將達15億元)的研發(fā)經費補助。市科技局表示,面對企業(yè)融資難等困境,政府部門及時調整稅收優(yōu)惠政策,更精準為企業(yè)科技創(chuàng)新進行減稅,這對進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、推動產業(yè)升級、促進經濟高質量發(fā)展具有重要意義。
【做法】
加強組織協調聚合力
在研發(fā)費用加計扣除政策實施兌現上,市科技局、市稅務局建立了良好的分工協作機制,發(fā)揮各自專業(yè)特長,形成政策執(zhí)行合力。實施過程中,不定期召開工作協調會,及時協調解決問題,做好政策貫徹落實各項工作。目前,兩部門已著手聯合制訂《廈門市企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定辦法》(暫定名),明確研發(fā)項目的鑒定范圍、鑒定內容、鑒定程序和方式等,統(tǒng)一規(guī)范研發(fā)項目鑒定流程,目前正在試行中。
強化宣傳輔導全覆蓋
政策實施10年來,市科技局聯合市稅務局開展了形式多樣、規(guī)模不等的專題培訓,每年聯合組織一場大型專題會,深入各區(qū)開展中型培訓,同時組織更靈活的小班培訓。為了讓更多無法參會的企業(yè)及時學習政策,近兩年,培訓視頻即時上傳市科技局等網站,累計網上播放次數超萬次。稅務部門也通過“納稅人學堂”舉辦直播互動課等。市科技局每年印制政策宣傳材料,發(fā)布年度政策實施情況及數據,委托專門機構對企業(yè)研發(fā)項目技術管理和財務管理進行針對性輔導。
優(yōu)化政策服務全方位
市科技局主動作為、服務靠前,每年主動走訪企業(yè)、送優(yōu)惠政策上門,幫助更多企業(yè)了解政策、掌握要領。同時積極輔導企業(yè),幫助企業(yè)從研發(fā)立項主題確立、中間試制驗證、到獲得技術成果全過程系統(tǒng)性的管理。此外,針對部分企業(yè)申報享受加計扣除優(yōu)惠政策、但企業(yè)財務核算不健全的實際情況,由專業(yè)機構組織相關專家,積極輔導企業(yè)按照規(guī)定要求,規(guī)范研發(fā)支出會計處理和研發(fā)項目輔助賬設置,準確核算歸集研發(fā)費用。
【解讀】
加計扣除優(yōu)惠政策三問
企業(yè)加大研發(fā)投入為何可以享受更多稅收優(yōu)惠?
舉個簡單的例子:假設A企業(yè)年收入1000萬元,年研發(fā)費用100萬元,其他費用成本800萬元,如果未享受加計扣除,其應繳企業(yè)所得稅為(1000-100-800)×25%=25萬元;若享受加計扣除政策,2017年度之前的應繳企業(yè)所得稅為(1000-100×1.50-800)×25%=12.5萬元;2018年度及之后應繳企業(yè)所得稅為(1000-100×1.75-800)×25%=6.25萬元。企業(yè)從該政策獲得的實惠一目了然:研發(fā)費用越高,加計扣除后企業(yè)納稅基數越低,企業(yè)繳納所得稅越少;新政實施后,加計扣除比例再提高,企業(yè)納稅基數更低,企業(yè)繳納所得稅更少。
企業(yè)如何才能享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠?
市科技局介紹,企業(yè)做好兩件事情,就可享受這一優(yōu)惠政策:一是企業(yè)真實開展了具有實質性創(chuàng)新的研發(fā)活動,二是企業(yè)完整記錄了研發(fā)過程,準確歸集了研發(fā)費用。研發(fā)活動指的是,企業(yè)為獲得科學與技術新知識,創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動,而常規(guī)性升級、公開成果直接應用等七種情況不屬于研發(fā)活動。研發(fā)費用則包括人員人工、直接投入、折舊與長期待攤、無形資產攤銷、設計試驗等費用以及其他相關費用。
需要關注的是,企業(yè)研發(fā)費用會計核算必須做好以下工作:
1. 遵照國家統(tǒng)一會計制度:企業(yè)應按照國家財務會計制度要求,對研發(fā)支出進行會計處理。
2. 設置研發(fā)支出輔助賬:對享受加計扣除的研發(fā)費用,按研發(fā)項目設置輔助賬,準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的,應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
3. 研發(fā)與生產分別核算:企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算,準確、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。
研發(fā)費用加計扣除相比其他政策優(yōu)惠亮點在哪?
1. 普惠性:不限定企業(yè)資質(非高新技術企業(yè)也可享受),只要企業(yè)開展研發(fā)活動、合理歸集研發(fā)費用。
2. 沒有額度或比例要求:不設下限,未設定研發(fā)費用最低金額或比例要求;不設上限,投入的研發(fā)費用越高減免稅越多。
3. 虧損也可以享受:當年應納稅所得額減少(負值增加),以后獲利年度彌補。
4. 可疊加享受科技研發(fā)經費補助:從2016年起,廈門市實施“企業(yè)研發(fā)經費補助”政策,企業(yè)研發(fā)費用給予5%-10%的財政補助。
5. 可疊加享受高新技術企業(yè)稅率優(yōu)惠以及加速折舊等其他優(yōu)惠政策。
鏈接
何為研發(fā)費用加計扣除?
2007年《企業(yè)所得稅法》及其條例中規(guī)定:“企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規(guī)定據實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除”。也就是說,企業(yè)應繳所得稅的部分為按照年收入扣除成本再扣除研發(fā)費用50%后的部分。從2018年度起,研發(fā)費用稅前加計扣除比例從50%提高到75%。(文/記者 吳君寧 通訊員 高愛絨 陳小菲 圖/通訊員 高愛絨 陳小菲)
編輯:劉小源
關鍵詞:研發(fā) 企業(yè) 費用 扣除 加計