個(gè)稅改革專(zhuān)項(xiàng)抵扣破題漸近 首套房貸利率有望納入

《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者日前獲悉,個(gè)稅改革正在提速推進(jìn),方案有望在明年上半年出爐。本輪個(gè)稅改革以建立“綜合與分類(lèi)相結(jié)合”的稅制為大方向,改革最受關(guān)注也是最核心內(nèi)容之一的專(zhuān)項(xiàng)抵扣已經(jīng)漸近破題,再教育支出或成為抵扣首選,首套房貸款利率也有望納入選項(xiàng)。修法先行、分步實(shí)施可能成為現(xiàn)實(shí)選擇。長(zhǎng)期來(lái)看,根據(jù)社會(huì)配套條件和征管機(jī)制的完善程度,贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)二孩等家庭支出也有望逐步納入抵扣。

按照十八屆三中全會(huì)的收入分配改革總目標(biāo),個(gè)稅改革總的原則是“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”,即增加低收入者收入,擴(kuò)大中收入者比重,降低中等以下收入者的稅收負(fù)擔(dān),加大對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度。

“個(gè)稅改革箭在弦上,亟待破題。”財(cái)政部?jī)?nèi)部控制委員會(huì)委員、瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理合伙人張連起對(duì)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示,在深化財(cái)稅制度改革,建立現(xiàn)代財(cái)政制度的過(guò)程中,相比其他稅制改革,個(gè)稅改革可以說(shuō)是風(fēng)險(xiǎn)最小、獲益最大的突破口。

值得關(guān)注的是,本輪個(gè)稅改革的方向不再像以往那樣僅提高個(gè)稅起征點(diǎn),而是走向“綜合與分類(lèi)相結(jié)合”的新稅收體制。通過(guò)稅制設(shè)計(jì),合理調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配,進(jìn)一步平衡勞動(dòng)所得與資本所得稅負(fù)。

目前,我國(guó)個(gè)稅實(shí)行的是分類(lèi)稅制,即將工薪、勞務(wù)、股息、財(cái)產(chǎn)租賃等11類(lèi)所得,分別扣除不同的費(fèi)用,按不同的稅率課稅,而且沒(méi)有專(zhuān)項(xiàng)扣除。

個(gè)稅改革就是要將部分收入納入綜合,同時(shí)建立基本扣除加專(zhuān)項(xiàng)扣除的機(jī)制,適當(dāng)增加專(zhuān)項(xiàng)扣除,減輕中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)。張連起指出,如果只是簡(jiǎn)單再提高起征點(diǎn)的話(huà),相比中低收入群體,月收入15000元以上的高收入群體減稅更明顯,獲益更大,這并不利于稅收公平。而將部分收入納入綜合之后,使得稅基擴(kuò)大了,在此基礎(chǔ)上增加專(zhuān)項(xiàng)扣除項(xiàng),更有利于平衡不同收入群體的收入水平,實(shí)現(xiàn)“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”的目標(biāo)。記者了解到,目前來(lái)看,將工資薪金所得、勞務(wù)所得、股份轉(zhuǎn)讓所得等部分資產(chǎn)所得納入綜合征稅范圍的可能性比較大。此外,再教育支出或成為專(zhuān)項(xiàng)抵扣首選,首套房貸款利率也有望納入選項(xiàng)。而事實(shí)上,個(gè)稅改革的思路已經(jīng)在一些領(lǐng)域推開(kāi):比如,在現(xiàn)行3500元起征點(diǎn)和三險(xiǎn)一金扣除的基礎(chǔ)上,今年起我國(guó)已經(jīng)在31個(gè)城市試點(diǎn)商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除政策,下一步還將開(kāi)展稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。再比如,9月22日,財(cái)政部、國(guó)稅總局聯(lián)合下發(fā)《 關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知 》,將科技成果股權(quán)激勵(lì)兩步納稅合并成一步納稅,納稅比例從40%左右下降至20%。據(jù)了解,當(dāng)前世界范圍內(nèi)個(gè)稅都是寬稅基、普遍納稅,美國(guó)個(gè)稅占稅收比重約45%,而我國(guó)2015年個(gè)稅總額為8616億元,占稅收的比重只有6.3%,即使考慮到我國(guó)目前間接稅為主的現(xiàn)實(shí)國(guó)情,這一占比依然過(guò)低,在發(fā)揮調(diào)節(jié)收入、解決分配不公方面的作用不突出。在張連起看來(lái),個(gè)稅改革的過(guò)程中,如何保證稅收能夠應(yīng)收盡收,同時(shí)不挫傷中等收入群體積極性,這非常重要?！皩挾惢?、普稅制也不意味著工薪階層要多交稅,目前我國(guó)個(gè)稅稅率有9個(gè)級(jí)次,下一步還需要進(jìn)一步簡(jiǎn)并稅率級(jí)次,同時(shí),低級(jí)別也就是處于一、二級(jí)的稅率要調(diào)低,增加高收入人群稅負(fù),讓中等收入階層增加獲得感。” 總體來(lái)說(shuō),張連起認(rèn)為,個(gè)稅改革要提速破題,也要確保精準(zhǔn)改善民生。一是確保多項(xiàng)所得收入盡快綜合,個(gè)人的納稅信用號(hào)要趕緊落地。二是合理抵扣要加速破題?！耙骖櫺畔⑾到y(tǒng)水平、稅收征管能力以及相關(guān)執(zhí)行和監(jiān)管的成本,修法先行,分步推進(jìn)?！彼f(shuō),將再教育支出列入專(zhuān)項(xiàng)抵扣的可行性比較高,同時(shí)可以有效提高勞動(dòng)者的素質(zhì),長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)說(shuō)也有利于增加收入增加稅源。此外,在世界范圍看,實(shí)行綜合個(gè)人所得稅制的國(guó)家,個(gè)人所得稅均實(shí)行納稅人自行申報(bào)制度,我國(guó)目前主要通過(guò)單位代扣代繳的方式征收,未來(lái),實(shí)施綜合與分類(lèi)相結(jié)合稅制的同時(shí),逐步建立起個(gè)人申報(bào)機(jī)制也會(huì)是大勢(shì)所趨。中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震對(duì)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示,考慮到現(xiàn)實(shí)征管條件,個(gè)稅改革難以一蹴而就。漸進(jìn)推進(jìn)是合理路徑:先破題落地,實(shí)現(xiàn)針對(duì)高收入階層的綜合征收,再不斷擴(kuò)大個(gè)稅在稅收中的比重,最終使個(gè)稅成為稅制體系中的重要稅種。在他看來(lái),個(gè)稅改革最為重要的是征管模式的變化,“與現(xiàn)行的征收流轉(zhuǎn)稅不同,個(gè)稅是直接面向自然納稅人,因此征管模式會(huì)有大的轉(zhuǎn)變,這也會(huì)帶來(lái)我國(guó)整個(gè)管理方式的變化,會(huì)帶來(lái)社會(huì)治理方式的協(xié)調(diào)統(tǒng)一”。在北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文看來(lái),個(gè)稅改革不是孤立的,和整個(gè)稅制甚至整個(gè)財(cái)稅體制、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r息息相關(guān)。本輪個(gè)稅改革社會(huì)期待很高,應(yīng)該嚴(yán)格通過(guò)立法程序,通過(guò)法律給大眾合理的期待,降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn),緩解大眾焦慮。