“綜合與分類相結(jié)合”

是個(gè)稅改革方向

在北京工作的李新(化名)每個(gè)月的工資單上都會(huì)顯示個(gè)稅和社保費(fèi)用的扣除金額，“我每月繳500多元的個(gè)稅和社保費(fèi)用后，拿到手的工資不到7000元，這些錢除了每個(gè)月償還銀行5000多元的房貸，2歲多的孩子每個(gè)月還得花費(fèi)1000多元；我老婆的工資不固定，家里的整體收入滿打滿算只夠日常生活，真的有點(diǎn)不堪重負(fù)了。如果今后出臺(tái)的個(gè)稅改革能夠考慮到住房貸款等因素，扣除的稅能夠少一點(diǎn)，我的家庭負(fù)擔(dān)也能夠減輕一些?！?/p>

正在推進(jìn)中的個(gè)稅改革或許能夠?qū)崿F(xiàn)李新的愿望。張學(xué)誕主任告訴《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》記者，新一輪個(gè)稅改革的方案將以綜合與分類相結(jié)合為目標(biāo)，逐步建立“基本扣除+專項(xiàng)扣除”的稅前扣除制度，首套住宅按揭貸款利息、子女教育等或?qū)⒅饾u被納入專項(xiàng)扣除項(xiàng)目。

其實(shí)，建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制并非今年提出。早在2003年十六屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)若干問(wèn)題的決定》，就已經(jīng)明確提出我國(guó)個(gè)人所得稅改革的方向是“實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”。十八屆三中全會(huì)的決定指出，要完善稅收制度，逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。

盡管10多年來(lái)，我國(guó)的個(gè)人所得稅先后對(duì)費(fèi)用扣除數(shù)額和稅率制度做了調(diào)整，但其課稅模式一直采用分類所得制，即以個(gè)人為納稅申報(bào)單位，納稅人僅就個(gè)人的所得申報(bào)納稅項(xiàng)目。稅務(wù)機(jī)關(guān)一般采取源泉控制的辦法，請(qǐng)支付款項(xiàng)單位代為扣繳個(gè)稅。

尤其是隨著經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的發(fā)展變化，分類所得稅制也逐漸暴露出了一些問(wèn)題，比如，分類制是分項(xiàng)考量納稅人的所得，無(wú)法綜合考量納稅人的實(shí)際納稅能力，不能體現(xiàn)稅收量能負(fù)擔(dān)的原則；再比如，分類制僅就個(gè)人的單項(xiàng)所得規(guī)定稅前扣除額，無(wú)法顧及不同納稅人的家庭負(fù)擔(dān)，不能體現(xiàn)稅收公平的原則等等。

因此，在個(gè)稅改革方案出臺(tái)以前，適當(dāng)歸并征稅所得分類、完善規(guī)范稅前扣除兩方面將成為改革重點(diǎn)。張學(xué)誕向《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》記者表示，歸并征稅所得分類，是將現(xiàn)行11項(xiàng)分類所得進(jìn)行適當(dāng)歸并，將工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得等經(jīng)常性勞動(dòng)所得歸并確定為綜合所得；而利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等資本性所得仍作為分類所得，可考慮仍按照現(xiàn)行的分類方式計(jì)征。

這就是綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制度。對(duì)于綜合所得，張學(xué)誕說(shuō)，未來(lái)將逐步建立“基本扣除+專項(xiàng)扣除”的稅前扣除制度，這也是新一輪個(gè)稅改革中降低中低收入者稅負(fù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

很多人都對(duì)“首套住宅按揭貸款利息”“子女教育”等或?qū)⒅饾u被納入專項(xiàng)扣除項(xiàng)目甚為關(guān)注，尤其是“房貸利息抵個(gè)稅”，可以說(shuō)是“房奴”期待的一大利好消息。

所謂房貸利息抵稅，是指在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，先將房貸產(chǎn)生的利息作為稅前減除項(xiàng)扣除，對(duì)扣除后的收入部分課以個(gè)人所得稅。也就是說(shuō)，在計(jì)算個(gè)稅繳多少時(shí)，將房貸的利息部分先從收入中扣除。

但是，專項(xiàng)扣除在操作的時(shí)候存在一定的難度，比如是按家庭計(jì)征還是按個(gè)人計(jì)征等都面臨一些問(wèn)題?！盀榱耸惯@項(xiàng)改革能夠順利推進(jìn)，一開始可以考慮不實(shí)行家庭扣除，還是按照個(gè)人來(lái)征收，這樣實(shí)施起來(lái)相對(duì)容易一些。子女教育實(shí)施起來(lái)問(wèn)題不是特別大，難的是‘房貸利息抵個(gè)稅’，因?yàn)樽》可婕暗慕痤~相對(duì)高一些，額度到底怎么確定，要經(jīng)過(guò)詳細(xì)的測(cè)算?！睆垖W(xué)誕建議。

財(cái)政部新設(shè)“個(gè)稅處”，

個(gè)稅改革提速

為適應(yīng)稅制改革的推進(jìn)，財(cái)政部的內(nèi)部機(jī)構(gòu)也在做相應(yīng)的調(diào)整。

近期有報(bào)道稱，財(cái)政部稅政司所得稅處已經(jīng)分拆為個(gè)人所得稅處和企業(yè)所得稅處，記者從財(cái)政部相關(guān)部門人士處證實(shí)了這個(gè)消息。但是截至記者發(fā)稿，財(cái)政部的網(wǎng)站上并未更新，稅政司下屬機(jī)構(gòu)設(shè)置顯示的依然是“所得稅處”。

按照所得稅處公布的工作職責(zé)范圍，主要是負(fù)責(zé)擬定企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅制改革方案；負(fù)責(zé)提出企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅立法計(jì)劃等。

一位內(nèi)部人士告訴《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》記者，財(cái)政部稅政司的所得稅處分拆為個(gè)人所得稅處和企業(yè)所得稅處，體現(xiàn)了個(gè)稅和企業(yè)所得稅的重要性，尤其是單獨(dú)設(shè)立個(gè)人所得稅處，意味著個(gè)人所得稅改革將提速，未來(lái)改革方向是轉(zhuǎn)向綜合稅制。

由于個(gè)稅改革異常復(fù)雜，前期的準(zhǔn)備工作必不可少。據(jù)記者了解，在個(gè)人所得稅處沒有成立之前，從2014年開始，財(cái)政部稅政司已經(jīng)成立了個(gè)稅改革小組，專門研究個(gè)稅分類與綜合相結(jié)合的征管辦法。2015年，財(cái)政部又組織了多名專家進(jìn)行討論，并成立了包括經(jīng)濟(jì)、法律、征管、稅制等方面人士的個(gè)稅改革專家組，主要針對(duì)個(gè)人所得稅的稅基、稅率，以及綜合征收范圍、征管技術(shù)等方面的內(nèi)容進(jìn)行研究，為個(gè)稅出臺(tái)方案做準(zhǔn)備。兩年多來(lái)，包括專家和各方人士在內(nèi)的多名人士對(duì)個(gè)稅改革方案進(jìn)行討論，按照當(dāng)初的改革進(jìn)度安排，2017年個(gè)稅將立法。

時(shí)任財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在今年全國(guó)兩會(huì)上曾公開表示，個(gè)稅改革方案已經(jīng)提交國(guó)務(wù)院，計(jì)劃將綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅法的草案提交全國(guó)人大審議。

最新的消息是，媒體報(bào)道稱個(gè)稅改革方案有望在明年上半年出爐，這意味著個(gè)稅改革作為這一輪財(cái)稅改革的重頭戲，已經(jīng)箭在弦上?！熬唧w時(shí)間不好說(shuō)，但肯定要比房地產(chǎn)稅出臺(tái)的時(shí)間靠前?！睆垖W(xué)誕說(shuō)。