財(cái)政部部長肖捷日前在十二屆全國人大五次會議舉行的記者會上表示，個稅改革方案正在研究設(shè)計(jì)和論證中，總體思路是實(shí)行綜合與分類相結(jié)合，方案總體設(shè)計(jì)、實(shí)施分步到位，逐步建立起適合我國國情的個人所得稅制。

對此，出席全國兩會的代表、委員以及會外專家紛紛發(fā)表意見和建議。

哪些收入項(xiàng)目合并征

中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌：

實(shí)行綜合與分類相結(jié)合，對工資薪金等具有勞動所得性質(zhì)的收入綜合按年計(jì)稅，對利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等資本性所得仍按現(xiàn)行分類計(jì)征方式征稅，有利于實(shí)現(xiàn)稅制公平

我國目前個稅模式是分類稅制，也就是將個人不同性質(zhì)的所得進(jìn)行分類，分別扣除不同費(fèi)用，以不同稅率課稅。

“分類稅制在征管上比較簡便，但不能充分體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則。世界上大多數(shù)國家是實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的混合稅制。除對個人不同收入來源進(jìn)行分類外，還采用將其全年收入納入計(jì)稅范圍?！敝袊缈圃贺?cái)稅研究中心執(zhí)行副主任閆坤說。

黨的十八屆三中全會決定提出，“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制”。在這個改革目標(biāo)下，對哪些收入進(jìn)行“綜合”成為重要問題。對此，肖捷表示，基本考慮是將部分收入項(xiàng)目，比如工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等，實(shí)行按年匯總納稅；其他方面的收入項(xiàng)目、所得項(xiàng)目，比如財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等，考慮繼續(xù)實(shí)行分類征收。

“實(shí)行綜合與分類相結(jié)合，對工資薪金等具有勞動所得性質(zhì)的收入綜合按年計(jì)稅，對利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等資本性所得仍按現(xiàn)行的分類計(jì)征方式征稅，是個人所得稅制的一個重大變化，勞動所得綜合按年計(jì)稅相對于分類稅制有利于實(shí)現(xiàn)稅制的公平。”中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌說。

個稅免征額要不要提

全國人大代表、深圳市南嶺村社區(qū)黨委書記張育彪：

建議在國家統(tǒng)一規(guī)定基本免征額基礎(chǔ)上，授權(quán)地方政府自行制定符合各地實(shí)際情況和財(cái)政收支承受能力的個稅免征額

我國現(xiàn)行個人所得稅制將個人收入按性質(zhì)和來源不同分為11類，分別采用不同征稅扣除辦法。其中，工資薪金扣除方面，目前規(guī)定免征額為3500元/月。

全國政協(xié)委員、太平洋保險公司董事長高國富表示，近些年工薪階層收入雖然增長了，但相對于房價上漲、生活成本上升其實(shí)不成比例，現(xiàn)行個稅免征額相對偏低。

全國政協(xié)委員白鶴祥也認(rèn)為，目前個稅免征額還有進(jìn)一步提高的空間，同時采取更加綜合性的收入評價方式，實(shí)行稅前扣除的政策，以減輕工薪族負(fù)擔(dān)。

對于上述問題，肖捷日前表示，在研究制訂改革方案的過程中，將根據(jù)居民消費(fèi)水平等因素進(jìn)行綜合測算，確定是否提高免征額，該提高就提高。

全國人大代表、深圳市南嶺村社區(qū)黨委書記張育彪十分關(guān)心個人所得稅改革，他建議在國家統(tǒng)一規(guī)定基本免征額基礎(chǔ)上，授權(quán)地方政府自行制定符合各地實(shí)際情況和財(cái)政收支承受能力的個稅免征額。各地的免征額與當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)職工平均薪酬、最低工資標(biāo)準(zhǔn)、住房價格、物價水平等掛鉤來調(diào)整。

全國政協(xié)委員于培順認(rèn)為，我國人口多、行業(yè)分散，勞動所得差別非常大。因此，要區(qū)別對待、適度調(diào)減，對高收入者要體現(xiàn)差異，對中低收入群體要考慮其承受能力，通過稅收來體現(xiàn)社會公平。

“從國際經(jīng)驗(yàn)看，可建立免征額標(biāo)準(zhǔn)與通貨膨脹率掛鉤的機(jī)制，進(jìn)行動態(tài)調(diào)整?！睆埍蟊硎?，免征額不是越高越好，免征額的確定要與未來實(shí)行綜合與分類相結(jié)合改革后引入的專項(xiàng)扣除項(xiàng)目做好銜接，還要綜合考慮稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化、整體稅負(fù)公平以及可能由此導(dǎo)致的財(cái)政減收的彌補(bǔ)等因素。

哪些開支項(xiàng)目能扣除

全國人大代表、浙江華聯(lián)集團(tuán)有限公司董事長徐愛華：

“二孩”撫養(yǎng)費(fèi)用若能抵扣個稅，對于我國總體稅收收入影響不大，而該政策可起到鼓勵更多城市家庭生育“二孩”的效果

目前，在工資薪金扣除方面，除了基本減除費(fèi)用，個人按國家規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險以及住房公積金等也可在稅前扣除。此外，國家實(shí)施企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策，允許不超過本人繳費(fèi)工資4%的年金繳費(fèi)在個人所得稅前扣除。

“單一定額扣除難以兼顧各個家庭的特殊情況，改革應(yīng)當(dāng)把家庭支出項(xiàng)目考慮進(jìn)去，建議采取‘基礎(chǔ)扣除+專項(xiàng)附加扣除’模式，即保持和適當(dāng)調(diào)整現(xiàn)行工資薪金基本扣除標(biāo)準(zhǔn)，同時考慮將家庭部分重要生計(jì)支出項(xiàng)目予以一定額度的扣除，這樣可以使兩種扣除方法相互補(bǔ)充，稅制設(shè)計(jì)更為合理?！遍Z坤說。

張育彪代表說：“建議考慮居民實(shí)際生活成本，合理增加稅前專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，比如社會呼聲較高的城市居民家庭首套自用住房的分期貸款利息、無房居民家庭的租房成本、生育‘二孩’和贍養(yǎng)老人實(shí)際情況等?！?/p>

全國人大代表、浙江華聯(lián)集團(tuán)有限公司董事長徐愛華認(rèn)為，近年來養(yǎng)育子女的成本不斷增加，需要個稅制度的傾斜?！岸ⅰ睋狃B(yǎng)費(fèi)用若能抵扣個稅，對于我國總體稅收收入影響不大，而該政策可起到鼓勵更多城市家庭生育“二孩”的效果，不僅利于國家長遠(yuǎn)發(fā)展，還將明顯利好教育、醫(yī)療等相關(guān)行業(yè)。

最高邊際稅率能否降

中國社科院財(cái)稅研究中心執(zhí)行副主任閆坤：

邊際稅率設(shè)定的過高，將不利于我國吸引國際高端人才和留住本國優(yōu)秀人才，影響國家創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略深入實(shí)施

有關(guān)資料顯示，德國2000年的稅制改革方案將最高邊際稅率由51%降至48.5%；日本1998年稅收改革方案中，中央個人所得稅最高稅率從50%降至37%，地方居民稅的最高稅率也從15%降至13%；美國個人所得稅的最高稅率為39.6%，巴西為27.5%。我國現(xiàn)行個稅稅制邊際稅率最高一檔為45%，與很多國家相比，屬于中等略高水平。

全國人大代表、全國人大財(cái)經(jīng)委副主任委員黃奇帆在審議財(cái)政預(yù)算報(bào)告時建議，將個人所得稅最高邊際稅率從45%降低至25%。

閆坤認(rèn)為，本來個稅稅制設(shè)計(jì)是要體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則，一般來說，高收入者獲取收入的能力較強(qiáng)，承受稅負(fù)的能力也勝過中低收入者，稅率設(shè)定的也會相對高點(diǎn)?！暗?，邊際稅率設(shè)定的過高，將不利于我國吸引國際高端人才和留住本國優(yōu)秀人才，影響國家創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略深入實(shí)施。目前，歐美國家均有下調(diào)個稅邊際稅率的趨勢。我國也要做出積極的應(yīng)對，合理調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，將現(xiàn)行45%最高邊際稅率適當(dāng)下調(diào)?！?/p>

在改革方向上，專家建議，應(yīng)按照“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”的導(dǎo)向，積極體現(xiàn)“量能納稅、多得多繳稅”的原則，強(qiáng)化個稅在調(diào)節(jié)收入分配差距方面的功能，同時保持和兼顧稅制的國際競爭力。

收入信息系統(tǒng)如何建

全國政協(xié)委員、財(cái)政部副部長朱光耀：

建立個人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，是個稅改革的基本條件之一。如果沒有一個科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男畔⑹占到y(tǒng)，并對信息進(jìn)行科學(xué)分析，就無法為整體的政策框架奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)

實(shí)行個人所得稅改革，面臨的不僅是制度設(shè)計(jì)的問題，還需要完善配套條件和提高征管能力。

肖捷表示，從國際經(jīng)驗(yàn)來看，實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，增加稅前扣除的一些專項(xiàng)項(xiàng)目，需要相對成熟的社會配套條件，比如稅收征管部門需要掌握與納稅人收入相關(guān)的涉稅信息。

“實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的稅制，意味著稅務(wù)機(jī)關(guān)要直接面對自然人收稅，接受大量的個人申報(bào)納稅，不但征管成本將大大增加，也對征管能力提出了更高的要求。”張斌表示。

全國政協(xié)委員、財(cái)政部副部長朱光耀表示，建立個人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，是個稅改革的基本條件之一?！叭绻麤]有一個科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男畔⑹占到y(tǒng)，并對信息進(jìn)行科學(xué)分析，就無法為整體的政策框架奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。目前，財(cái)政部等有關(guān)部門正在努力推進(jìn)這項(xiàng)工作?！?/p>

在實(shí)行綜合與分類相結(jié)合個人所得稅制的國家中，存在家庭申報(bào)、個人申報(bào)以及家庭或個人申報(bào)納稅三種模式。

全國人大代表、廣東省社科院產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)研究所所長向曉梅建議，要推進(jìn)分類與綜合改革相結(jié)合的個人所得稅改革，“建議個稅征收單位從個人調(diào)整為家庭，同時考慮每個家庭的實(shí)際情況”。

全國人大代表、北京更香茶葉（銷售）有限公司董事長俞學(xué)文表示，一個人收入高低不能代表一個家庭的生活水平，“按照家庭來征收個人所得稅，有利于家庭的和諧與穩(wěn)定，同時也是國際通行做法”。

不過，閆坤認(rèn)為，以家庭為單位征收個稅可能會面臨諸如夫妻隱私、改變婚姻狀況等倫理問題，實(shí)行家庭申報(bào)納稅利弊需要進(jìn)一步研究論證。（中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者 曾金華 廉 丹 周 琳 陳 靜 吳佳佳 趙淑蘭）