營改增作為財稅改革的重要舉措，顯然不能單兵出擊，而應(yīng)當(dāng)依據(jù)財政改革的總體要求，與其他方面的改革協(xié)調(diào)運行，與其他方面的改革配套實施，避免體制的單方改革影響效率。

2012年起，我國開始實行“營改增”政策，迄今已逐步擴大到全國范圍的交通運輸業(yè)、電信業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等行業(yè)。1月22日，國務(wù)院總理李克強在主持召開的座談會中指出，2016年將全面推開營改增，這意味著為時四年的攻堅之戰(zhàn)即將謝幕。

張連起

為企業(yè)減負(fù)，放水養(yǎng)魚

營改增是財稅體制改革的重頭戲，也是穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵點，可謂牽一發(fā)而動全身。為頂住當(dāng)前經(jīng)濟下行壓力，推動穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)，財稅體制改革是激發(fā)更大市場主體活力的一大利器。把握好改革的政策取向，通過全面推開營改增等改革舉措為企業(yè)減負(fù)松綁，放水養(yǎng)魚，為鼓勵社會投資和促進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新營造更寬松環(huán)境，推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化，在培育發(fā)展新動能中涵養(yǎng)寶貴稅源，用短期財政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”，為經(jīng)濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎(chǔ)。

營改增打通了增值稅抵扣鏈條，消除了重復(fù)征稅，納稅人負(fù)擔(dān)明顯減輕。營改增前期試點已取得積極成效，改革紅利持續(xù)釋放。國家稅務(wù)總局最新數(shù)據(jù)顯示，截至2015年11月底，全國試點納稅人共計580萬戶，累計減稅5939億元。其中試點納稅人直接減稅2845億元，原增值稅一般納稅人增加抵扣，減稅3094億元。

營改增的紅利，還在于推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進服務(wù)業(yè)快速崛起。數(shù)據(jù)顯示，2015年我國第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展持續(xù)向好，GDP中第三產(chǎn)業(yè)比重已經(jīng)占到50.5%，比第二產(chǎn)業(yè)高了10個百分點;第三產(chǎn)業(yè)稅收占比達(dá)54.8%，比第二產(chǎn)業(yè)高9.7個百分點。服務(wù)業(yè)撐起我國經(jīng)濟發(fā)展的“半壁江山”，營改增功不可沒。

目前營改增尚未涉及的領(lǐng)域，包括金融、建筑、房地產(chǎn)和消費服務(wù)四大行業(yè)。今年全面推開，企業(yè)將再迎大規(guī)模減稅，這對于企業(yè)頂住當(dāng)前經(jīng)濟下行壓力，渡過難關(guān)無疑是雪中送炭。全面推開營改增具有一箭雙雕之功。從短期看，營改增全面推開有利于企業(yè)減負(fù)、降成本，更大地激發(fā)市場主體活力;從長期看，稅制優(yōu)化和完善，有利于培育經(jīng)濟發(fā)展新動能，促進產(chǎn)業(yè)和消費升級。

營改增全面推開，對很多企業(yè)來說也是期盼已久的。企業(yè)有了這顆“定心丸”，可以更好規(guī)劃市場經(jīng)營與未來發(fā)展。中央經(jīng)濟工作會議做出了階段性提高財政赤字率的安排，這為減稅騰出了一定的空間。政府寧可舉債來確保民生支出，也要實行大規(guī)模減稅，顯示出中央推進改革的堅定決心。當(dāng)前財政收支壓力較大，要把應(yīng)對現(xiàn)實挑戰(zhàn)、推動長遠(yuǎn)發(fā)展和實施改革攻堅更加緊密結(jié)合起來，破除利益藩籬，上下同心推進改革，提高財政資金的使用效率，把好鋼用在刀刃上，用改革新成效譜寫發(fā)展新篇章。

營改增收官，降低稅率是關(guān)鍵

增值稅是中國第一大稅種，是中央與地方分享稅種，營業(yè)稅為地方政府獨享的第一大稅種，營改增不僅關(guān)系著稅收全局穩(wěn)定，也關(guān)系到中央和地方各自的利益分享。

目前僅有建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四個主要行業(yè)還沒有納入到營改增的試點范圍。雖然只有四個行業(yè)，但營業(yè)稅規(guī)模高達(dá)1.34萬億，占所有行業(yè)營業(yè)稅總額的78%，僅房地產(chǎn)業(yè)一個行業(yè)的營業(yè)稅就有5200億之巨。相比之下，這四個行業(yè)的增值稅只有227億?？梢哉f，這四個行業(yè)營改增的落地決定著營改增的成敗。

按原定計劃，營改增于去年年底收官，但執(zhí)行上相對緩慢。財稅體制改革進程放緩，營改增等稅種改革落后于時間表，這主要是因為經(jīng)濟低迷的環(huán)境下，財稅部門傾向于一動不如一靜，保證稅收收入穩(wěn)定。然而，營改增收官的滯后與經(jīng)濟形勢是格格不入的，經(jīng)濟下行期間，減稅是最重要的“積極財政政策”的抓手。在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)措施的調(diào)查中，企業(yè)對國家出臺“稅收減免”政策的呼聲最高，反映此訴求的企業(yè)比例達(dá)到80%。理論上講，全行業(yè)營業(yè)稅改為增值稅，只對企業(yè)經(jīng)營項目的增值征稅，能起到流轉(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)普遍性減稅的作用，學(xué)界、業(yè)界一直呼吁營改增收官的初衷也在于此。國務(wù)院此次要求全面實現(xiàn)營改增，是呼應(yīng)市場需求的舉措。

營改增一旦全面推開，目前已經(jīng)納入營改增的行業(yè)將受益更多，企業(yè)的成本將進一步下降。例如：在建筑與房地產(chǎn)行業(yè)納入營改增前，生產(chǎn)企業(yè)購買廠房無法進行增值稅進項稅抵扣，房價中的營業(yè)稅需要計入成本；而一旦建筑與房地產(chǎn)行業(yè)納入營改增，購買廠房可以獲得增值稅專用發(fā)票用于進項稅抵扣，房價中不再含有營業(yè)稅，而包含的增值稅無需計入企業(yè)成本。

金融行業(yè)目前繳納5%的營業(yè)稅，一旦納入營改增，增值稅稅率可能上升為6%，從稅率來看上漲了1%，然而，考慮到有關(guān)進項可抵扣，實際稅負(fù)未必一定上升。如果金融機構(gòu)進行投資的話，則實體性的投資能得到更多進項抵扣，有利均衡稅負(fù)。

當(dāng)然，只談營改增降低了名義稅負(fù)是沒有意義的，中國在勞動報酬、傭金等領(lǐng)域的名義稅負(fù)過高，以至于企業(yè)與勞動力采用各種合法、法外或者非法的手段來逃稅。營改增要成功，必須正視大量隱匿的逃稅行為。只有系統(tǒng)性地、大幅度地降低流轉(zhuǎn)稅與所得稅的名義稅率，并且最大程度上認(rèn)定進項抵扣，才有可能讓營改增降低實際稅負(fù)。

總之，必須把營改增的全面推開當(dāng)做培育稅源、培育新的經(jīng)濟增長點的良好機遇，認(rèn)真、全面、務(wù)實地向前推進，切不要推而不動，或在推動過程中打折扣。營改增作為財稅改革的重要舉措，顯然不能單兵出擊，而應(yīng)當(dāng)依據(jù)財政改革的總體要求，與其他方面的改革協(xié)調(diào)運行，與其他方面的改革配套實施，避免體制的單方改革影響效率。營改增改革不僅要更好地發(fā)揮作用，更要為其他方面的改革積累經(jīng)驗，為產(chǎn)業(yè)升級和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型創(chuàng)造更好的條件。只有這樣，才能把營改增從減法做成加法。

（作者系全國政協(xié)委員、著名會計專家、資深注冊會計師）