新華社北京12月27日電財(cái)經(jīng)觀察：兼顧公平和效率——個稅專項(xiàng)附加扣除海外鏡鑒

新華社記者

根據(jù)即將于2019年1月1日正式實(shí)施的《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，將可在個人所得稅應(yīng)繳納稅額中扣除。

放眼海外，個稅專項(xiàng)扣除在其他國家實(shí)施過程中的經(jīng)驗(yàn)和做法可供借鑒。

“個性化”減稅有利社會公平

和直接調(diào)低個稅稅率或提高個稅起征點(diǎn)不同，個稅專項(xiàng)附加扣除這種“個性化”減稅方式，可以充分考慮到不同家庭的不同需求，有效照顧弱勢群體，有利于稅制公平，也有助于激發(fā)消費(fèi)潛力。

在日本，除全體納稅人都可以享受的38萬日元（約合3423美元）基礎(chǔ)扣除外，還有種類繁多的個稅扣除項(xiàng)目，包括撫養(yǎng)扣除、配偶扣除、寡婦（鰥夫）扣除、殘障扣除、醫(yī)療費(fèi)扣除、社保費(fèi)扣除等十余項(xiàng)。

在英國，家庭生計(jì)開支也可從個稅繳納額中扣除，具體抵扣項(xiàng)目繁多，充分考慮到不同人的家庭負(fù)擔(dān)、婚姻狀況、健康程度、工作強(qiáng)度等，以體現(xiàn)稅收制度的公平性和補(bǔ)償性。例如，在撫養(yǎng)扣除方面，就需要綜合考慮納稅人的收入水平、工作時長、育兒費(fèi)用、子女是否殘疾等情況來確定。

適時微調(diào)以增強(qiáng)政策有效性

對于個稅專項(xiàng)扣除，不同家庭有不同需求，同時其減稅效果也受制于征管配套條件等限制，難以一步到位，因此存在不斷改善和調(diào)整的空間。

在發(fā)達(dá)國家，根據(jù)社會需求適時對扣除項(xiàng)進(jìn)行微調(diào)非常常見。例如，日本政府為緩解未婚媽媽的貧困問題，從2018年6月起，允許其享受此前僅適用于離異和喪偶者的個稅扣除。

在英國，個稅扣除標(biāo)準(zhǔn)每年都會根據(jù)物價變動進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)家庭生計(jì)開支扣除的“指數(shù)化”。多年實(shí)踐證明，“指數(shù)化”調(diào)整可有效避免通貨膨脹導(dǎo)致家庭稅負(fù)加重問題。

英國彼得森律師事務(wù)所合伙人劉鵬對新華社記者說，國內(nèi)個稅扣除政策實(shí)施后，未來也宜密切關(guān)注通脹和儲蓄率等指標(biāo)，適時進(jìn)行調(diào)整以增強(qiáng)政策有效性。

強(qiáng)化個稅扣除和宏觀政策聯(lián)動

由于個稅扣除直接影響居民收入，而居民收入又直接和消費(fèi)掛鉤，因此西方國家通常依據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢來調(diào)整個稅扣除，在經(jīng)濟(jì)低迷時加大扣除力度刺激消費(fèi)，在經(jīng)濟(jì)過熱時收緊部分扣除項(xiàng)來避免經(jīng)濟(jì)過熱。

例如，房貸利息在個稅繳納時進(jìn)行扣除是西方普遍做法，但扣除額會根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)和行業(yè)形勢進(jìn)行調(diào)整。日本個稅扣除中有住宅貸款扣除，當(dāng)經(jīng)濟(jì)形勢不好、住宅銷售疲軟時，日本政府就會提高最大扣除額，給予購房者更大稅收優(yōu)惠，從而促進(jìn)住宅銷售，帶動經(jīng)濟(jì)。

征管渠道多元化和高科技化

個稅專項(xiàng)扣除涉及每一個納稅人，這顯然會給稅務(wù)部門帶來巨大新增工作量。對此，除進(jìn)行大規(guī)模企業(yè)稅務(wù)培訓(xùn)之外，中國國家稅務(wù)總局開發(fā)的個稅App軟件也已上線。從海外經(jīng)驗(yàn)來看，通過企業(yè)協(xié)助和高科技手段來實(shí)施個稅扣除，確實(shí)是高效之舉。

從日本經(jīng)驗(yàn)來看，由企業(yè)代扣所得稅并替員工完成個稅扣除手續(xù)，其實(shí)是企業(yè)幫政府稅務(wù)部門完成了一部分工作，有效降低了抵扣稅執(zhí)行成本，并有效避免了集中申報(bào)的混亂。在日本，工薪階層的所得稅支付被稱為“源泉征收”，這套成熟有序的企業(yè)稅務(wù)申報(bào)支付系統(tǒng)，極大降低了政府征稅成本。

新加坡國內(nèi)稅務(wù)局僅1900余名員工，為此必須依賴信息技術(shù)來處理大量稅務(wù)數(shù)據(jù)。新加坡隆道研究院總裁許振義對新華社記者說，新加坡國內(nèi)稅務(wù)局通過建設(shè)電子報(bào)稅服務(wù)網(wǎng)站，開通智能手機(jī)報(bào)稅服務(wù)等措施，實(shí)現(xiàn)了報(bào)稅程序的自動化，大幅提高了工作效率，降低了抵扣稅執(zhí)行成本。

全民稅務(wù)教育和誠信培育

在海外，關(guān)于個稅專項(xiàng)扣除也存有爭議。例如，有經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，專項(xiàng)扣除操作成本高昂、費(fèi)時費(fèi)力，不如直接降低個稅稅率來得直接有效。但也有經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，個稅專項(xiàng)扣除是一項(xiàng)重要的全民稅務(wù)啟蒙教育，具有長遠(yuǎn)意義。

在美國，所有公民、合法居民、擁有社會安全保障卡號的暫住居民等均需要在每年1月初至4月15日期間向美國國稅局提交個稅申報(bào)表，這也被稱為“全民申報(bào)制度”。這一制度實(shí)行多年，其結(jié)果是美國全民均具有很高的稅務(wù)知識和經(jīng)驗(yàn)。

針對知識層次不高的納稅人往往容易錯過減稅福利的問題，新加坡的做法是把詳細(xì)的納稅說明材料郵寄給每一位納稅人，并通過政府咨詢電話輔導(dǎo)那些不善于通過網(wǎng)絡(luò)和媒體獲得資訊的民眾。新加坡媒體在每年報(bào)稅期開始前，都會進(jìn)行大量報(bào)道，為納稅人詳盡解讀政策。

個稅專項(xiàng)扣除材料數(shù)量巨大，政府機(jī)構(gòu)往往難以一一核實(shí)，因此誠信至關(guān)重要。許振義介紹說，新加坡個人扣除項(xiàng)目等信息是以納稅人如實(shí)申報(bào)為前提的，處理流程中不會一一核實(shí)信息。但是，一旦事后發(fā)現(xiàn)納稅人有瞞報(bào)、漏報(bào)、誤報(bào)等行為，一律以刑事罪名向法院提起訴訟。（參與記者：李曉渝、錢錚、楊海若、孫曉玲、許緣、徐甜）（完）